Foarte curând procedura de contabilizare a plăților excedentare a plăților de impozit, care este reglementată de art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse. Olga Sumina, expert în contabilitate și fiscalitate la contabilitatea online „Afacerea mea”, vorbește despre esența inovațiilor și oferă sfaturi despre cum să nu pierdeți suma plăților în plus la impozite.

Începând cu 30 august, procedura de compensare a plăților excedentare a impozitelor stabilită la articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse se schimbă. „Vârsta” unei plăți în plus, pe care biroul fiscal o poate compensa independent cu restanțele existente, va fi limitată la 3 ani. În prezent, această perioadă nu este limitată. Pentru a evita pierderea unei plăți suplimentare mai vechi, consultați biroul fiscal înainte de sfârșitul lunii august și solicitați compensarea.

Adesea, organizațiile și antreprenorii individuali, în timpul unei reconcilieri cu biroul fiscal, descoperă o plată în exces a unui anumit impozit sau contribuție, penalizare sau amendă. Pot exista mai multe motive pentru plata în exces. Aceasta include transferul efectiv al unei sume mai mari către buget, o recalculare a obligației fiscale în scădere și colectarea forțată a unei sume în exces de impozit. Vă reamintim că suma încasată în exces este supusă returnării cu dobândă, care se calculează la rata de refinanțare.

Fiscul poate determina el însuși „excedentul”. Inspectorul trebuie să înștiințeze contribuabilul despre acest fapt în termen de 10 zile lucrătoare din momentul descoperirii plății în exces. Din păcate, în practică acest lucru nu se întâmplă întotdeauna. Și dacă inspecția nu se grăbește să treacă testul, atunci puteți ajuta. Pentru a face acest lucru, contribuabilul trebuie să utilizeze formularul aprobat. În acest caz, decizia privind compensarea se va lua în termen de 10 zile lucrătoare. În orice caz, decizia de compensare a plății în exces este luată de inspectorul fiscal.

Compensarea obligațiilor fiscale este posibilă numai pentru plăți la nivelurile corespunzătoare. De exemplu:

• impozite federale (Articolul 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse): TVA, profit, impozit pe venitul persoanelor fizice, UTII, sistem fiscal simplificat, accize;
• taxe regionale (articolul 14 din Codul fiscal al Federației Ruse): impozit pe proprietate, impozit pe transport;
• taxe locale (articolul 15 din Codul fiscal al Federației Ruse): impozit pe teren, impozit comercial.

Compensarea primelor de asigurare acumulate după 01.01.2017 este posibilă numai în cadrul unui singur buget, adică plata în plus a contribuțiilor la pensie nu poate fi utilizată pentru achitarea datoriilor de asigurări medicale.

Dacă, dintr-un motiv oarecare, compensarea plății în plus este refuzată sau nu există datorii la nicio obligație, sau poate că suma plății în plus acoperă mai mult decât datoriile, atunci contribuabilul poate returna excedentul în contul curent al contribuabilului sau îl poate lăsa în buget pentru achitarea obligațiilor nou apărute.

Dacă ați aflat recent despre o plată în exces mai veche de trei ani (după 30 august 2018), dar fiscul nu v-a anunțat despre aceasta, atunci puteți încerca să returnați banii în instanță. Atunci termenul de prescripție va fi de 3 ani din momentul în care a fost descoperită supraplata (articolul 200 din Codul civil al Federației Ruse).

Vă puteți recupera banii dacă depuneți cererea la timp. Articolul conține instrucțiuni despre cum să returnați o plată în exces dacă sunteți antreprenor individual.

De unde vin plățile în exces?

Există trei motive principale pentru plata în exces:

1. Eroare în declarația fiscală. De exemplu, ai pus un zero în plus, iar până la urmă suma s-a dovedit a fi mai mult decât era necesar. Fiscul are un staff de contabili care vor calcula corect impozitele, dar vei avea o plată în exces.
2. Ai plătit prea mult în avans. O plată în avans este o plată în avans a impozitelor. Plătești 50.000 de ruble în fiecare trimestru, fiscul preia impozite din această sumă. Dacă până la sfârșitul anului, când fiscul a încasat toate taxele, au mai rămas bani în cont, aceasta este o plată în exces.
3. Reducerea forțată a impozitelor. Antreprenorul a întârziat la depunerea declarației, dar și-a plătit impozitele. Fiscul nu a văzut deducerea la timp, a blocat contul și a anulat suma taxei. Întârziatul a plătit de două ori: voluntar și involuntar.

Problemele privind plățile în exces ale impozitelor sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse, articolul 78.

Cum să aflați despre o plată în exces

Există două modalități de a afla despre o plată în exces: de la biroul fiscal și de la tine.

Aflați de la biroul fiscal

Fiscul poate suna dacă constată o plată în exces. Ei sună adesea la un telefon mobil și încep cu expresia „Bună ziua, acesta este biroul fiscal”. În acest caz, înregistrați de unde anume au sunat și ce impozit a fost plătit în plus. Principalul lucru este numărul sau adresa biroului fiscal unde s-a găsit supraplata.

Dacă biroul fiscal constată o plată în exces, poate solicita facturi, acte, contracte și o casă de marcat pentru verificare suplimentară. Nu rezista, da-le toate informatiile, este in interesul tau. Dacă refuzi, vei fi amendat cu 10.000 de ruble sau mai mult. În plus, cu cât biroul fiscal înțelege mai repede calculele, cu atât mai repede vei primi o rambursare a plății în exces.

Prin contul personal

Contul personal al unui antreprenor individual de pe site-ul fiscal este o modalitate de a urmări plățile în exces ale impozitelor și de a verifica starea cererilor de rambursare. Dacă aveți o cheie de semnătură electronică, vă puteți digitaliza complet relația cu fiscul.

Înregistrați-vă și verificați istoricul plăților fiscale în contul personal:

Puteți verifica și primi plata în exces prin Poșta Rusă și o vizită personală la biroul de inspecție. Dacă este important pentru dvs. să comunicați cu autoritățile fiscale pe hârtie și în persoană, înlocuiți pur și simplu „apeluri electronice” în articol cu ​​„vizitarea inspectoratului Serviciului Fiscal Federal (IFNS) la locul de înregistrare” și „trimitere prin scrisoare cu o listă de atașamente”: pașii instrucțiunilor nu se vor modifica.

Cum să returnați o plată în exces

1. Decideți ce birou fiscal să contactați

Alegerea biroului fiscal depinde de locul în care sunteți înregistrat, de unde vă desfășurați efectiv afaceri și de ce sistem fiscal ați ales.

Cele mai multe taxe plătiți la locul de înregistrare a antreprenorului individual și este legat de locul de înregistrare. Dacă sunteți înregistrat în Kostroma, atunci antreprenorul individual este înregistrat în Kostroma. Dacă dețineți o afacere în Iaroslavl, trebuie să o plătiți la biroul fiscal Kostroma.

Un antreprenor individual este înregistrat în același loc în care sunteți înregistrat, dar aveți dreptul de a desfășura afaceri în toată țara - nu este necesar să vă schimbați înregistrarea sau să solicitați una temporară pentru a desfășura afaceri într-o regiune nouă.

Antreprenorul individual aplică cota de impozitare care este acceptată în regiunea de înregistrare. De exemplu, un antreprenor individual simplificat este înregistrat în Crimeea, unde rata este de 3%, dar face afaceri la Moscova, unde rata este de 6%. În acest caz, omul de afaceri este obligat să plătească Crimeea 3%; dacă aplică rata de la Moscova de 6%, atunci plătește în plus.

Inspecția dvs. este înregistrată în contul dvs. personal:

Unii oameni de afaceri plătesc impozite nu la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual. Iată trei excepții:

1. Ai un brevet. Apoi, biroul dvs. fiscal este situat la locul de unde a fost achiziționat brevetul. Nu poate exista o plată excesivă a impozitului pentru un brevet, deoarece costul unui brevet este fix. Dar acest lucru nu va proteja împotriva plății în exces a altor taxe. Acestea trebuie plătite la locul de înregistrare a întreprinzătorului individual.
2. Ai UTII. Apoi trebuie să vă înregistrați în fiecare regiune în care operați sub UTII. Alte taxe trebuie plătite la locul de înregistrare.
3. Ai un sistem de impozitare simplificat și ai cumpărat bunuri imobiliare nerezidențiale în orașul în care faci afaceri. Apoi, trebuie să vă înregistrați la oficiul fiscal local și să le plătiți impozitul pe bunurile imobiliare nerezidențiale. Alte taxe trebuie plătite la locul de înregistrare.

Sistemul dvs. fiscal este marcat în contul dvs. personal:

Dacă sunteți înregistrat la mai multe autorități fiscale, contactați locul în care ați plătit în plus.

2. Ajută biroul fiscal să găsească supraplata

Pentru a face acest lucru, verificați calculele cu bugetul sau obțineți un certificat cu starea calculelor. Acest pas este opțional, dar va ajuta la dovedirea plății în exces și la accelerarea deciziei de returnare a banilor.

Reconcilierea calculelor cu bugetul arată cât ați plătit și ce ar fi trebuit să plătiți pentru o anumită perioadă. De exemplu, ați plătit 200.000 de ruble impozit pe venit pentru 2016, iar valoarea impozitului a fost de 20.000 de ruble.

Pentru a verifica calculele, accesați contul personal, în secțiunea „Calcule cu buget”, faceți clic pe „Trimiteți o cerere pentru inițierea procedurii...” și urmați instrucțiunile:

Reconcilierea durează 10-15 zile lucrătoare

Un certificat privind starea decontărilor cu bugetul arată plățile în plus și datorii pentru o anumită dată. De exemplu, începând cu 20 august 2017, plata în exces a impozitului pe venit este de 180.000 de ruble. Certificatul nu are legătură cu reconcilierea, se poate obține separat.

Pentru a obține un certificat, accesați contul personal în secțiunea „Obțineți un certificat”, selectați „Obțineți un certificat privind starea plăților fiscale...” și urmați instrucțiunile:

Intocmirea certificatului - 5 zile lucratoare

Se întâmplă ca un antreprenor să aducă o cerere fiscală pentru a primi o plată în exces, apoi să aducă rezultatele reconcilierii și să fie trimis să depună din nou cererea. Dacă vi se întâmplă acest lucru, pur și simplu refuzați - conform legii, este suficientă o singură declarație.

3. Depuneți la biroul fiscal o cerere de rambursare a plății în exces

Formularul de cerere este disponibil în contul dvs. personal; îl puteți trimite electronic dacă aveți o semnătură calificată îmbunătățită. Accesați secțiunea „Calcule cu bugetul”, selectați opțiunea „Trimiteți o cerere de credit/rambursare” și urmați instrucțiunile:

Atașați aplicației scanări ale documentelor care confirmă supraplata și facilitează activitatea biroului fiscal: copii ale plăților și declarațiilor, un certificat de reconciliere a decontărilor cu bugetul.

Verificați din nou detaliile bancare din cererea dvs. de rambursare a impozitului: Trezoreria Federală va transfera banii în acest cont în numele biroului fiscal.

4. Primiți un răspuns la cererea dvs

Cât de repede primiți un răspuns de la biroul fiscal depinde de modul în care ați depus cererea: cu sau fără reconciliere:

1. Dacă fiscul decide să nu efectueze o reconciliere, sau ați efectuat o reconciliere înainte de a depune cererea, decizia va fi luată în termen de 10 zile.
2. Dacă biroul fiscal efectuează o reconciliere, o decizie va fi luată în 20-25 de zile.

Puteți returna plata în exces în contul dvs. curent în termen de trei ani. Numărătoarea începe de la data depunerii declarației, și nu din ziua în care ați calculat supraplata și ați depus cererea.

Verificați decizia biroului fiscal și starea cererii în contul dvs. personal:

5. Așteptați bani

Banii vor ajunge la o lună după ce fiscul va raporta o decizie pozitivă.

Dacă a trecut o lună și banii nu au fost primiți, fiscul va plăti pentru fiecare zi de întârziere. Vi se va plăti un procent din suma plătită în exces. Rata dobânzii este egală cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse pentru zilele de încălcare a termenului de rambursare. De exemplu, acum este de 9%.

Ce să faci dacă ceva nu merge bine

Fiscul poate ezita să ia o decizie: cererea a fost pierdută, a existat o eroare în program sau nu a fost posibilă luarea în considerare a cererii la timp. În cazul în care biroul fiscal tace mai mult de 15 zile lucrătoare necesare, scrieți o a doua cerere prin care solicitați o decizie prin același formular în contul dvs. personal.

Dacă biroul fiscal a refuzat să returneze banii sau a ignorat a doua cerere, depuneți o plângere la Serviciul Fiscal Federal. Ea conduce toate birourile fiscale. Puteți depune o reclamație prin contul personal. Accesați secțiunea „Contactați autoritatea fiscală”, selectați „Scrieți o solicitare” și urmați instrucțiunile:

Dacă apelul la Serviciul Fiscal Federal nu ajută, mergeți la Curtea de Arbitraj. Aveți la dispoziție 3 ani de la data la care ați luat cunoștință de supraplata pentru a litigi.

Ce suma va fi returnata

Conform legii, vi se va restitui 100% din suma plătită în exces dacă nu există datorii. Dacă aveți datorii, fiscul poate face o compensare: plătiți datoria prin plată în exces.

Compensarea se poate face numai pentru taxe de același tip. De exemplu, dacă în 2017 ați plătit în plus impozitul pe venit și în 2016 ați avut o datorie pentru acest impozit, atunci Serviciul Federal de Taxe va anula automat plata în exces ca datorie. O notificare despre aceasta va sosi în 5 zile, verificați-vă contul personal.

Dar dacă ați plătit în plus impozitele pe venit și ați avut o datorie cu impozitul pe proprietate, atunci compensarea nu va funcționa. Plata în exces va fi returnată, dar datoria va rămâne și i se vor adăuga penalități.

Dacă doriți să accelerați compensarea sau să acoperiți datoria pentru un impozit plătind în exces pe altul, cereți-l. Pentru a face acest lucru, scrieți într-o cerere de rambursare în formă liberă că doriți ca plata în exces să fie compensată cu datorii. Dacă plata în exces nu este suficientă pentru a acoperi toate datoriile, atunci indicați ce datorii să anulați mai întâi.

Întreaga plată a impozitului în exces poate fi folosită pentru a achita datoria, atunci nu veți primi nimic. Dar datoria va scădea.

Ce se întâmplă dacă nu returnați supraplata?

Nu se va întâmpla nimic rău: nu există amenzi sau penalități pentru plăți în plus.

Fiscul va credita plata în exces la un impozit viitor de același tip. De exemplu, dacă ați plătit în plus taxa de transport în 2016 și nu ați solicitat rambursarea plății în exces, atunci în 2017 fiscul vă va reduce taxa de transport cu această sumă.

Dacă încetați să utilizați transportul corporativ și nu mai plătiți taxa de transport, plata în exces a impozitului nu va fi luată în considerare în perioada următoare. De acum încolo, ai trei ani de zile să returnezi supraplata, altfel ai pierdut acești bani.

În acest caz, încercați să anulați plata în exces ca o „datorie neperformantă”. O datorie neperformanta este o suma care nu poate fi incasata din cauza limitarii sau din motive obiective precum falimentul societatii debitoare.

O datorie anulată în scopuri contabile este o cheltuială pe care o compensați din venituri, astfel încât debitele și creditele să se potrivească. Acest lucru reduce venitul pe care plătiți impozite. Pentru serviciul fiscal, anularea unei datorii este echivalentă cu reducerea impozitelor, deci găsește vina și, în plus, verifică toate anulările de pierderi.

Aveți dreptul să anulați o plată în exces nerecuperabilă ca o datorie nerecuperabilă prin ordin al Ministerului de Finanțe privind contabilitatea, dar practica rusă arată că cel mai probabil veți fi refuzat. Dacă suma plății în exces este de așa natură încât este profitabilă anularea, contactați avocații și contabilii profesioniști pentru a prelua anularea datoriilor neperformante.

Cum să nu plătească în exces

1. Alegeți tipul de contabilitate fiscală potrivit pentru afacerea dvs. Pentru a vă da seama, studiați Codul Fiscal, consultați-vă cu companiile de contabilitate, citiți blogul nostru.
2. Înregistrați-vă în contul personal pe site-ul Serviciului Federal de Taxe, descărcați aplicația mobilă și verificați datoriile și plățile în exces. Trebuie să îl verificați la 3 luni de la depunerea fiecărei declarații, când auditul de birou este finalizat.

Cum să returnați plata în exces: instrucțiuni

1. Înregistrează-te în contul tău personal ca antreprenor individual și verifică dacă există plăți în exces.

2. Ajută fiscul: reconciliază-te cu bugetul sau obții o adeverință despre starea decontărilor cu bugetul din contul tău personal.

3. Completați cererea de rambursare și depuneți-o la biroul fiscal împreună cu rezultatele reconcilierii.

4. Așteptați 10 zile lucrătoare pentru decizia biroului fiscal.

5. Primește bani într-o lună.

6. Dacă nu aveți timp să rambursați supraplata, anulați-o ca o datorie neperformantă.

O plată în exces a impozitelor, chiar și una foarte mică, este ca un proverb: „Este o mică nenorocire, dar nu te lasă să dormi”. Imersiunea completă în subiect va face mai ușoară restabilirea echilibrului în plățile impozitelor înainte ca termenul de prescripție să îl facă extrem de dureros.

În general, planul de acțiune este simplu: a descoperit ⇒ a ales: rambursare sau compensare ⇒ a depus o cerere la fisc ⇒ a primit rambursarea sau compensarea plății în exces.

SPATE ȘI FORME pe subiect

Asa de, plata în exces a impozitului: cum se returnează? – citiți mai jos în detaliu și cu ilustrații. (articolul vorbește în principal despre plata în exces a „taxei”, dar tot ceea ce se spune este valabil și pentru amenzi și penalități pentru impozite – aprox. personalul editorial)

Conținutul articolului Fundament legislativ: legături către legi și clarificări departamentale

Ce să faci dacă există o plată în exces a impozitelor?

Plata în exces a impozitului poate apărea în două cazuri:

• te înșeli - acest lucru este inutil plătit impozit;
• autoritatea fiscală a făcut o greșeală - acest lucru este inutil solicitat impozit.

În al doilea caz - suma excesului de impozit colectat este rambursabilă cu dobândă(din ziua următoare încasării până în ziua returnării sau compensării la rata de refinanțare a Băncii Rusiei în vigoare în această perioadă).

Criteriul distinctiv sta la baza transferului la buget.

Taxa plătită în plus se formează dacă ați plătit o sumă mai mare decât cea cerută de lege. Motivele pot fi diferite, de exemplu:

• antreprenorul însuși (fără „ajutorul” autorităților fiscale) a calculat incorect valoarea impozitului;
• eroare la plată (suma incorectă, detalii incorecte, plată repetată etc.);
• modificarea regimului fiscal (de exemplu, la mijlocul anului s-a pierdut dreptul de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, iar plățile în avans fuseseră deja efectuate), modificări în legislație;
• La sfârșitul anului, suma finală a impozitului este mai mică decât plățile în avans efectuate.

Baza comună pentru aceste motive este că plata în exces a fost făcută de întreprinzător fără participarea autorității fiscale. Dacă autoritățile fiscale au luat o decizie, au făcut o cerere și tu ai plătit-o, chiar și voluntar, aceasta este deja o taxă colectată în exces.

Taxa supraîncărcată– s-a virat la buget mai mult decât prevede legea, iar acest lucru a fost cauzat de acțiunile organului fiscal. De exemplu:

• inspectoratul a stabilit taxe suplimentare, iar antreprenorul le-a contestat în instanță, dar la momentul hotărârii instanței de judecată banii erau deja virati la buget;
• organul fiscal a stabilit impozit, amenzi, penalități, a reflectat acest lucru în decizia în baza rezultatelor inspecției fiscale și (sau) în cerere, sumele au fost virate la buget, după care au fost identificate erori. Nu contează dacă antreprenorul a plătit în mod voluntar sumele excedentare sau acestea au fost încasate forțat, este important ca baza să fie „calculele” ale Serviciului Federal de Taxe;
• Autoritățile fiscale au identificat o plată în exces a impozitelor și au efectuat în mod independent o compensare a restanțelor; ulterior s-a dovedit că a existat o plată în exces, dar datoriile în rambursarea cărora a fost compensată plata în exces au fost acumulate în mod eronat (o compensare ilegală de la data a implementării sale poate fi considerată o sumă încasată excesiv).

Supraplata rezultată poate fi:

1. compensare cu datorii fiscale existente (amenzi, penalități);
2. compensare cu plățile viitoare;
3. înapoi în contul bancar.

Procedura de „compensare” a unei plăți în plus este mai simplă decât o rambursare; de ​​regulă, autoritățile fiscale sunt mai dispuse să o compenseze. Dar compensațiile sunt posibile doar între taxe de același nivel (vezi subiectul următor).

Dacă există datorii fiscale (penalități, amenzi) care pot fi compensate, mai întâi se va face o compensare pentru a le achita; suma rămasă poate fi eliminată la propria discreție.

Dacă există datorii care pot fi compensate, autoritățile fiscale pot direcționa în mod independent plata în exces rezultată pentru a achita datoria, fără ca cererea dvs. să vă anunțe „după fapt”. Dar nu întotdeauna arată o asemenea independență. Prin urmare, nu trebuie să așteptați Serviciul Fiscal Federal și să luați inițiativa: testul va fi finalizat mai repede - mai puține penalități.

Dacă supraplata este inutilă recuperat suma, nu există datorii fiscale și vrei compensarea sumelor cu plățile viitoare– poate apărea o întrebare, întrucât Codul Fiscal nu indică în mod direct posibilitatea unei astfel de compensații (previzează doar restituirea unor astfel de sume). Formularele de cerere aprobate pentru această „opțiune” necesită ajustări minore. Cu toate acestea, autoritățile fiscale pot fi de acord cu acest lucru (regulamentele interne le permit o astfel de compensare). Dar este mai bine să vă consultați mai întâi cu inspectoratul.

Pentru a returna sau a compensa plățile în exces, trebuie să trimiteți o cerere la Serviciul Federal de Taxe. Formularele de cerere sunt aprobate prin Ordinul nr. ММВ-7-8/09 (vezi mai jos).

Ce taxe pot fi compensate?

Toate taxele sunt împărțite în grupuri (tipuri): federale, regionale și locale. Această repartizare este stabilită de Codul fiscal (articolele 12 – 15).

Impozite și taxe federale:

• impozite în regimuri fiscale speciale (STS, UTII, Taxa Agricolă Unificată, Brevet)
• taxa pe valoare adaugata;
• accize;
• impozitul pe venitul personal;
• impozitul pe profit;
• taxa de extractie minerala;
• taxa pe apa;
• taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;
• Taxa nationala.

Taxe regionale:

• impozitul pe proprietate;
• taxa de jocuri de noroc;
• taxa de transport.

Taxe și taxe locale:

• Taxa pe teren;
• impozit pe proprietate pentru persoane fizice;
• comision comercial.

Plata în exces poate fi compensată doar între impozitele din același grup (tip), indiferent de bugetul către care se îndreaptă veniturile și de ce CCA (cod de clasificare bugetară).

În plus, un antreprenor poate acționa ca agent fiscal: de exemplu, transferă impozitul pe venitul personal la buget din salariile angajaților săi. De asemenea, este imposibil să se compenseze între impozitele pentru care antreprenorul individual acționează ca agent fiscal și impozitele pentru care antreprenorul individual este contribuabil.

Cerere de compensare a taxei plătite în plus sau colectate (formular/alb, eșantion)

Adj. Nr. 9 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 martie 2015 Nr. ММВ-7-8/90@: deschis pentru vizualizare sau completare (doc, 32KB).

Cerere de rambursare a taxei plătite în plus sau colectate (formular/alb, eșantion)

Adj. Nr. 8 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 3 martie 2015 Nr. ММВ-7-8/90@: deschis pentru vizualizare sau completare (doc, 34KB).

Exemplu de formular cu comentarii.

Unde ar trebui să merg pentru a compensa sau rambursa taxele, penalitățile și amenzile?

Ca regulă generală, trebuie să contactați autoritatea fiscală de la locul de înregistrare (adică, locul de înregistrare).

Dacă un antreprenor este înregistrat la mai multe inspectorate fiscale (la locul de desfășurare a activității, la locația imobilului), este mai bine să trimiteți cererea la organul fiscal la care a fost identificat supraplata - aceasta este opinia Ministerului Finanţa. Deși, în unele cazuri, Serviciul Fiscal Federal consideră că contribuabilul are dreptul de a alege în mod independent ce birou fiscal este mai convenabil pentru el să îl contacteze.

În cazul în care se descoperă o eroare în urma unei schimbări în biroul fiscal, toate cererile se depun la locul de înregistrare fiscală curentă.

Poate apărea o anumită confuzie dacă a existat o modificare a taxei în perioada în care eliberarea creditului/rambursării era „în proces”. De exemplu, un antreprenor a depus o cerere și a schimbat Serviciul Fiscal Federal înainte ca autoritățile fiscale să ia o decizie. Într-o astfel de situație, autoritatea fiscală de la vechiul loc de înregistrare trebuie să completeze problema - aceasta nu este specificată în Codul Fiscal al Federației Ruse, ci rezultă din practica judiciară.

În cazul în care organul fiscal a luat o decizie cu privire la înregistrarea „veche”, iar întreprinzătorul a contestat-o ​​în instanță, instanța poate obliga inspectoratul fiscal să îndeplinească obligația de returnare/compensare, atât la vechiul, cât și la noul loc de înregistrare (de la din punctul de vedere al instanţei, organele fiscale sunt sistem centralizat).

De asemenea, puteți returna/compensa supraplata în instanță.

În același timp, pentru sumele plătite în exces, este necesar să contactați mai întâi autoritatea fiscală; dacă se primește un refuz sau nu se primește deloc o decizie, este necesar să depuneți o plângere la o autoritate superioară și numai după aceea - să instanța.

În ceea ce privește taxele colectate în exces, puteți merge direct la instanță, dar puteți trimite mai întâi o cerere la Serviciul Fiscal Federal.

Care este termenul limită pentru depunerea unei cereri de creditare sau rambursare a taxelor plătite în exces?

Taxa plătită în plus

Perioada de depunere a cererii la organul fiscal este de 3 ani. În general, perioada începe să conteze din momentul plății.

Particularitati:

• În cazul în care plata în exces a survenit la transferul plăților în avans (adică la sfârșitul anului sumele impozitului s-au dovedit a fi mai mici decât plățile în avans deja transferate), atunci perioada de trei ani începe de la data depunerii declarației anuale. Sau de la data legală de depunere a declarației dacă declarația este depusă cu întârziere.
• Dacă taxa a fost plătită în părți (mai multe plăți) și a existat o plată în exces, perioada se calculează pentru fiecare plată separat.

Reguli de calcul al perioadei:

• termenul expiră la data și luna corespunzătoare ultimului an al termenului (adică aceeași dată a aceleiași luni trei ani mai târziu);
• Dacă data de expirare cade într-un weekend sau sărbătoare, data de expirare este amânată pentru următoarea zi lucrătoare.

De exemplu: o plată eronată a fost efectuată pe 28 octombrie 2014, întrucât 28 octombrie 2017 este sâmbătă, atunci trebuie să solicitați rambursarea (compensare) a plății în plus până la 30 octombrie 2017 inclusiv.

Termenul de depunere în justiție la contestarea deciziei organului fiscal este de 3 luni din ziua în care organul fiscal a refuzat compensarea (rambursarea) sau nu a luat o decizie cu privire la compensare (rambursarea) în termenul stabilit de Codul fiscal ( aceasta este 10 zile lucrătoare).

Puteți merge și în instanță cu cerinţă materială la compensarea sau rambursarea taxelor plătite în exces, de ex. depuneți o cerere la instanță pentru a nu contesta decizia organului fiscal, ci pentru a restitui (compensa) suma plătită în plus. În acest caz, termenul general de prescripție este de 3 ani. Există o linie fină aici, una legală: dacă acesta este cazul dumneavoastră, contactați un avocat.

Taxa supraîncărcată

Termenul limită pentru a contacta organul fiscal este de 1 lună din ziua în care ați aflat despre colectare sau când a intrat în vigoare actul judiciar privind încasarea ilegală a impozitelor.

Perioada de deplasare în instanță este de 3 ani din ziua în care ați aflat sau ar fi trebuit să știți despre încasarea plăților excedentare.

P.S. Ați făcut totul și așteptați o rambursare sau un credit? Fii răbdător...

Când va returna (compensa) inspectoratul plata în exces a impozitelor?

Fiscul trebuie să ia o decizie privind compensarea sau rambursarea sumelor în termen de 10 zile lucrătoare de la primirea cererii dumneavoastră. Autoritățile fiscale trebuie să notifice decizia lor în termen de 5 zile lucrătoare de la adoptarea acesteia.

Dacă decizia este pozitivă, se efectuează următoarele:

• credit – în termen de 10 zile lucrătoare;
• retur – în termen de o lună.

Perioada se calculează în general de la data la care Serviciul Fiscal Federal primește cererea contribuabilului.

Dar. În cazul în care un antreprenor detectează o plată în exces, autoritatea fiscală are dreptul să nu o creadă imediat și să inițieze proceduri suplimentare:

• reconciliază plățile impozitelor - nu mai mult de 15 zile lucrătoare (dacă nu există discrepanțe - 10 zile lucrătoare);
• efectuați un audit de birou (dacă prezența unei plăți în plus rezultă dintr-o declarație, de exemplu, una anuală sau una clarificatoare) - nu mai mult de 3 luni.

Și după finalizarea acestor proceduri, începe numărătoarea inversă pentru ca Serviciul Fiscal Federal să ia o decizie și să compenseze și să returneze plata în exces, adică. plus 10 zile lucrătoare pentru credit sau plus o lună pentru rambursare.

• Articolul 78 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Partea 1) „Credit sau rambursare a sumelor plătite în exces, taxe, penalități, amenzi”
• Articolul 79 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Partea 1) „Rambursarea sumelor taxelor, taxelor, penalităților și amenzilor colectate în mod excesiv”
• Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@ „Cu privire la aprobarea formularelor de documente utilizate de autoritățile fiscale atunci când efectuează compensarea și rambursarea sumelor de taxe, taxe, penalități plătite în plus (colectate), amenzi"
• Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 iulie 2010 N 03-02-07/1-315 (compensarea și returnarea plăților excedentare la buget se efectuează prin inspecția la locul înregistrării dvs. care a identificat supraplata )
• Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 iulie 2013 N 57, paragraful 33 (pentru plățile plătite în exces, un recurs la instanță este posibil numai după ce inspecția a refuzat să satisfacă cererea sau a lăsat-o fără răspuns)
• Partea 4 Art. 198 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse (perioada de depunere în justiție la contestarea unei decizii sau acțiuni (inacțiune) a autorităților fiscale este de trei luni)

În desfășurarea activităților, o entitate economică trebuie, dacă există o bază de impozitare, să calculeze și să plătească plăți obligatorii către buget. Uneori, situația se dezvoltă în așa fel încât fie el însuși permite o plată în exces a oricărei taxe, fie Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal retrage taxa fără acceptare. Totodată, legislația prevede restituirea taxelor plătite în plus.

Dacă un subiect vede o plată în exces a plăților obligatorii, atunci mai întâi este necesar să ne dăm seama cum a apărut.

Acesta poate fi cazul dacă:

• S-a făcut o eroare la plata impozitului.
• În cazul în care plățile în avans la sfârșitul anului s-au dovedit a fi mai mari decât în ​​declarația anuală (de exemplu, o plată în exces a impozitului pe venit sau o plată în exces conform sistemului fiscal simplificat se reflectă la sfârșitul anului în).
• Utilizarea beneficiilor fiscale atunci când impozitul este plătit simultan de o persoană juridică și retras prin decizie a Serviciului Fiscal Federal etc.

Plata în exces a impozitelor poate fi rambursată numai atunci când autoritățile fiscale sunt de acord cu acest fapt. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că Serviciul Fiscal Federal trebuie să informeze plătitorul cu privire la acest lucru în termen de 10 zile de la momentul descoperirii plății excedentare, pentru a putea lua o decizie adecvată. Dar în practică acest lucru se întâmplă foarte rar.

Cu toate acestea, contribuabilul însuși are dreptul, în cazul în care se constată o plată în exces, să depună o cerere de rambursare a sumei impozitului plătit în plus. Înainte de aceasta, este recomandabil ca el să împace calculele cu Serviciul Federal de Taxe. Nu trebuie să faceți acest lucru, atunci inspectorii Serviciului Fiscal Federal, dacă apar întrebări, vă vor cere să furnizați o serie de documente care confirmă faptul plății în exces.

bukhproffi

Important! De asemenea, contribuabilul trebuie să-și amintească că o rambursare a impozitului plătit în plus este posibilă numai dacă nu au trecut trei ani de la plata în plus.

În cazul în care supraplata s-a produs din vina organului fiscal, atunci această sumă a impozitului poate fi restituită în termen de o lună din momentul în care contribuabilul a aflat despre aceasta, sau de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești.

Cu toate acestea, în acest ultim caz, Serviciul Fiscal Federal poate profita de trei luni pentru a verifica faptul plății în exces și a lua o decizie cu privire la rambursare.

În ce caz nu este posibil să returnați banii?

Există, de asemenea, situații în care Serviciul Fiscal Federal refuză să restituie taxa plătită în plus. Destul de des acest lucru se datorează faptului că contribuabilii ratează termenul de prescripție stabilit de lege sub formă de trei ani - dacă plata în exces a impozitelor a apărut din vina întreprinderii, o lună - când inspectoratul însuși este de vină.

Aici, dovada momentului descoperirii faptului de plată în exces a impozitului este de mare importanță. Dacă contribuabilul are posibilitatea de a le depune, iar acestea nu depășesc termenele stabilite, atunci prin proceduri judiciare este posibilă obținerea restituirii impozitului plătit în plus.

Atenţie! Un refuz de a rambursa taxele plătite în plus poate fi obținut dacă compania are restanțe la buget. Într-adevăr, în acest caz, Serviciului Fiscal Federal are dreptul de a efectua o compensare fără acceptare.

Rambursare sau credit - care este mai bine?

Pe lângă o rambursare a impozitului, contribuabilul are dreptul de a cere Serviciului Fiscal Federal să compenseze suma oricărei plăți în exces a impozitului cu obligațiile existente ale întreprinderii față de buget.

Cu toate acestea, există o limitare la creditarea impozitului în exces. Se poate face doar pentru impozite în cadrul unui buget (federal, regional sau local).

În cele mai multe cazuri, decizia privind rambursarea sau compensarea este luată numai de contribuabil (în absența datoriilor fiscale). Prin urmare, ceea ce este mai bine este un credit sau o rambursare, fiecare entitate comercială decide independent, evaluând situația actuală în condiții specifice, precum și cuantumul impozitului plătit în plus.

Atenţie! Autoritățile fiscale acordă întotdeauna preferință compensațiilor, deoarece acest lucru le va permite să nu returneze banii. Prin urmare, procedura de compensare este mult mai rapidă și necesită mai puține documente decât o retur. De asemenea, contribuabilii trebuie să țină cont de acest fapt atunci când iau decizii în acest sens.

În plus, contează în ce stare s-a produs supraplata impozitului. La urma urmei, dacă o plată în exces a fost efectuată de către un agent fiscal, atunci acesta nu poate lua în considerare aceste sume pentru obligații în care acționează ca contribuabil. Aici sunt posibile doar returnări.

Pentru acesta a fost dezvoltat un formular KND special 1150058. Acesta a fost actualizat în 2017 și în prezent amintește mai mult de o declarație. Cererea trebuie să indice numele companiei, suma plății în exces, CCA pentru impozit și detaliile contului curent al contribuabilului.

Documentul completat este transmis Serviciului Fiscal Federal în mai multe moduri:

• În formă de hârtie personal de către contribuabil sau reprezentantul acestuia prin împuternicire;
• Prin poștă cu notificare de primire;
• În formă electronică prin Internet, dar acest lucru va necesita.

Procesul de rambursare a impozitului în exces poate fi împărțit în mai multe etape:

• Stabiliți că a avut loc o plată în exces. Acest lucru se poate face, de exemplu, prin solicitarea unui raport de reconciliere fiscală de la Serviciul Fiscal Federal. Documentul va arăta pentru ce impozit și în ce sumă a avut loc transferul de fonduri în exces.
• Trimiteți o cerere de returnare. În el trebuie să indicați informații despre companie, suma care trebuie returnată și detaliile contului bancar în care ar trebui să se facă acest lucru;
• Depuneți cererea la fisc personal sau prin reprezentant, prin poștă sau prin internet;
• După 10 zile, primiți rezultatul examinării cererii. Dacă autoritatea refuză în mod ilegal o returnare, pregătiți documente pentru a transfera cazul în instanță;
• În termen de o lună de la data depunerii cererii, Serviciul Fiscal Federal trebuie să returneze fondurile în contul curent;
• Dacă timpul a expirat, dar înscrierea nu a fost făcută, scrieți o plângere la o inspecție superioară și pregătiți documente pentru a transfera cazul în instanță.

Cum să compensați impozitul plătit în plus

În cazul în care contribuabilul decide să nu efectueze o rambursare a impozitului plătit în plus, acesta o poate compensa:

• Pentru plata ulterioară a aceluiași impozit;
• Pentru a plăti o datorie pentru un alt impozit neplătit.

Când efectuați o compensare, trebuie să respectați regula - o plată poate fi compensată numai în cadrul bugetului de același nivel. Acestea. o plată în exces pentru o taxă federală va fi creditată doar către o altă taxă federală, pentru o taxă regională - către alta regională etc.

Serviciul Fiscal Federal are dreptul, în cazul în care este detectată o plată în exces, să compenseze în mod independent plata insuficientă a unei alte taxe. În acest caz, nu este necesar acordul companiei.

Pentru a vă califica, trebuie să trimiteți un formular special, KND 1150057.

Atenţie! Compensarea se poate face în termen de 3 ani de la data plății în plus.

Condiții de returnare și credit

Dacă o companie dorește să compenseze suma taxei în exces cu plățile viitoare, este necesar să depună o cerere la Serviciul Fiscal Federal. Funcționarii fiscali trebuie să examineze documentul în termen de 10 zile și apoi, în alte 5 zile, să informeze contribuabilul despre decizie.

Dacă biroul fiscal decide în mod independent să compenseze o plată în exces pentru un impozit cu o plată insuficientă pentru un alt impozit, inspectorul trebuie să facă acest lucru în termen de 10 zile de la descoperirea plății în exces. Și, de asemenea, în termen de 5 zile, autoritatea trebuie să informeze despre decizie.

În cazul în care suma plății în exces este mai mare decât suma plății insuficiente, atunci biroul fiscal trebuie să efectueze o compensare și să restituie soldul plății în exces în contul curent în termen de 1 lună. Dacă acest termen este încălcat, contribuabilul are dreptul la dobândă.

Atenţie! Dacă aveți nevoie doar de rambursarea taxelor plătite în plus, trebuie să depuneți o cerere folosind un formular special. Autoritatea îl revizuiește în același interval de timp (10 zile), după care revine în decurs de o lună. Dacă termenele sunt încălcate, este necesar să depuneți o acțiune în justiție și să cereți nu numai restituirea plății în exces, ci și dobânda. Puteți depune o acțiune în instanță în termen de 3 ani.

Ce trebuie să faceți dacă taxa a fost anulată din greșeală

Fiscul are dreptul, fără aprobarea însuși a contribuabilului, să retragă acestuia sume neachitate de impozite, amenzi sau penalități.

Uneori, astfel de acțiuni sunt efectuate din greșeală - de exemplu, autoritatea nu a primit un ordin de plată sau contribuabilul însuși a făcut o greșeală și a indicat detalii greșite, numărul BCC etc.

Dacă un astfel de eveniment are loc, atunci fiscul este obligat să restituie suma reținută ilegal. Dacă compania are datorii pentru orice alte taxe, atunci o parte din această plată poate fi folosită pentru a le achita, iar fondurile rămase vor fi returnate.

Pentru a efectua o rambursare, trebuie să depuneți o cerere scrisă în formă gratuită la Serviciul Fiscal Federal. Acesta trebuie să precizeze circumstanțele cazului, să atașeze un document justificativ (plată cu transfer fiscal) și să indice datele bancare pentru rambursare.

bukhproffi

Important! Cererea trebuie depusă în termen de 1 lună de la data radierii ilegale. Dacă această perioadă este ratată, suma poate fi returnată numai prin proceduri judiciare. Pentru asta sunt alocați trei ani.

Procesarea cererii depuse durează 10 zile. În continuare, autoritatea are 1 lună pentru a returna suma în contul bancar.

Fiscul nu dorește să emită o rambursare - ce să facă?

Autoritatea fiscală poate întârzia procesarea cererii depuse și nu poate emite o rambursare. În acest caz, nu ar trebui să stați și să așteptați plata, ci să treceți la acțiuni active.

În primul rând, trebuie să vă asigurați că aplicația conține detaliile corecte pentru rambursare. Acest lucru se poate face pe o copie a documentului care rămâne la solicitant.

În cazul în care inspectorul fiscal refuză să accepte declarația că nu are dreptul să o facă, o puteți trimite prin scrisoare recomandată cu notificare, sau prin internet. În acest din urmă caz, trebuie să aveți o semnătură digitală calificată.

Când vorbiți cu un angajat al Serviciului Federal de Taxe, trebuie să vă referiți la faptul că Codul Fiscal stabilește o perioadă de rambursare a impozitului în termen de o lună de la data primirii cererii. Nu se menționează nicio verificare în el.

Dacă, după termenul alocat de lege pentru procesarea cererii și rambursarea taxei plătite în plus, fiscul nu ia nicio măsură, trebuie să începeți să scrieți reclamații. Acest lucru trebuie făcut doar în scris și trimis prin poștă cu notificare. Prin lege, autoritatea este obligată să răspundă cererii și în scris.

Nu are rost să suni sau să încerci să rezolvi problema verbal. Astfel de solicitări nu sunt înregistrate nicăieri; puteți promite orice prin telefon, dar în timpul procesului nu poate fi conectat la caz.

Atenţie! Dacă toate termenele au expirat și încă nu există retur, trebuie să completați o declarație de revendicare și să mergeți în instanță. Necesită rambursarea nu numai a taxei plătite în exces, ci și a dobânzii pentru întârzierea plății.

Trebuie menționat că aproape toate astfel de proceduri se încheie în favoarea contribuabilului. Instanța ia partea autorității numai în cazurile de încălcare a executării actelor depuse.

PE. Matsepuro, avocat

Instrucțiuni pentru rambursarea taxelor în exces

Procedura de compensare și rambursare a taxelor plătite în plus

Hotărârile judecătorești menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Practica judiciară” a sistemului ConsultantPlus

Plata în exces a plăților impozitelor apare în aproape toate organizațiile și antreprenorii. Cineva, de exemplu, a greșit pur și simplu în ordinul de plată. Cineva a depus o declarație modificată cu o sumă redusă de impozit de plătit. Iar pentru unii, plățile în avans plătite în cursul anului au depășit valoarea impozitului la sfârșitul anului. În toate aceste cazuri, plata în exces poate fi returnată sau compensată cu alte plăți de impozit. subp. 5 clauza 1, clauza 3 art. 21, alin.1, art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse. Vom vorbi despre cum să facem acest lucru. Dar vă vom spune despre compensarea și rambursarea plăților fiscale colectate în mod excesiv de la dvs. de către autoritatea fiscală și taxele plătite în calitate de agent fiscal, în numerele viitoare.

Când apare o plată în exces?

Plata în exces a impozitelor poate apărea ca urmare a plății excesive de către dvs. a oricăror plăți fiscale: impozite, taxe, plăți în avans, penalități, amenzi fiscale în pp. 1, 14 linguri. 78 Codul fiscal al Federației Ruse. Să ne uităm la câteva exemple de astfel de situații:

• La plata impozitului, ai gresit suma si ai virat la buget mai mult decat era necesar.

Rețineți că, dacă tipul de plată, KBK, OKTMO (OKATO) sau starea plătitorului a fost indicat incorect în plată, atunci o astfel de plată poate fi pur și simplu specifica. Trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare la Serviciul Fiscal Federal. Și apoi inspecția va corecta datele din cardul de cont personal și nu vor exista penalități clauza 7 art. 45 Codul fiscal al Federației Ruse;

• plățile în avans pe care le-ați efectuat în cursul anului au depășit valoarea impozitului calculată la sfârșitul anului (de exemplu, pentru impozitul pe venit, pentru impozitul în regim de impozitare simplificat);
• ați găsit o eroare în ultima perioadă (de exemplu, ați uitat să aplicați un beneficiu) și ați depus o declarație actualizată pentru această perioadă clauza 1 art. 81 Codul fiscal al Federației Ruse;
• ați depus o declarație de TVA la Serviciul Federal de Taxe cu valoarea taxei de rambursat menționată în acesta. Dacă, în același timp, ați întârziat depunerea unei cereri de rambursare sau compensare (adică ați depus-o atunci când Serviciul Fiscal Federal a luat deja o decizie privind rambursarea taxei), atunci rambursarea și compensarea TVA-ului se efectuează în ordinea descrisă mai jos. clauza 14 art. 78, pp. 6, 11.1 art. 176 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă o cerere de compensare (rambursare) TVA este depusă înainte ca inspectoratul să ia o decizie privind rambursarea taxei, atunci compensarea (rambursarea) TVA-ului se efectuează conform unor reguli speciale (în special, într-o perioadă mai scurtă de timp) pp. 7-11 linguri. 176 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă doriți ca plata în exces a impozitului să fie compensată cu plățile viitoare pentru același impozit (adică în cadrul aceluiași KBK și OKTMO), atunci nu trebuie să contactați Serviciul Federal de Taxe pentru compensare. O astfel de compensare va fi efectuată automat pe cardul de cont personal de îndată ce următoarele taxe sau încasări pentru această taxă vor fi reflectate în acesta. Pur și simplu transferați din nou la buget mai puțin decât este necesar cu suma plății în exces.

Prin urmare, dacă plătiți în exces impozitul, este logic să solicitați un credit sau rambursare numai dacă suma plătită în plus este semnificativă sau ați încetat deja să mai fiți plătitor al acestui impozit.

Care sunt regulile de punctare?

Există doar două reguli de bază conform cărora o plată în exces este luată în calcul la plata plăților viitoare de impozite sau a restanțelor.

REGULA 1. O plată în exces suportată de o organizație sau întreprinzător în calitate de contribuabil poate fi compensată doar cu plata pe care o plătește și ei în calitate de contribuabil. clauza 1.2 din Recomandările metodologice, aprobate. Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 25 decembrie 2008 Nr. MM-3-1/683@ (denumite în continuare Recomandări Metodologice). Așadar, contribuabilul nu poate compensa supraplata cu plata impozitului, pe care trebuie să o remite în calitate de agent fiscal și invers. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 23 noiembrie 2010 Nr. 03-02-07/1-543, din 19 februarie 2010 Nr. 03-02-07/1-69.

REGULA 2. Plata în exces a impozitelor federale (și acestea includ regimuri speciale) clauza 7 art. 12, art. 18 Codul fiscal al Federației Ruse), iar penalitățile pentru acestea sunt compensate cu impozitele și penalitățile federale, pentru impozitele regionale - cu impozitele regionale și pentru impozitele locale - cu impozitele locale. clauza 1 art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse. Nu contează că impozitele au fost plătite la bugete de diferite niveluri (de exemplu, impozitul pe venit este plătit parțial la bugetul federal și parțial la bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse).

Pentru claritate, vom arăta în tabel cum pot fi compensate plățile excesive ale impozitelor (taxelor) și penalităților aferente acestora.

Impozite (taxe) și penalități pentru care există o plată în exces	Impozite (taxe) și penalități, cu care se poate compensa plata în exces
Impozite federale (taxe): impozitul pe venit (creditat atât la bugetul federal, cât și la bugetul regional), inclusiv plăți în avans; TVA (cu excepția TVA-ului plătit la vamă la importul mărfurilor și în alte cazuri x Artă. 147 din Legea din 27 noiembrie 2010 Nr. 311-FZ) ; impozitul pe venitul personal „antreprenorial”; accize, inclusiv plăți în avans; ÎNTÂLNIT; taxa pe apa; taxe pentru utilizarea faunei și a resurselor biologice acvatice; impozit în regim de impozitare simplificat, inclusiv plăți în avans și impozit minim; UTII; Impozit agricol unificat, inclusiv plăți în avans	In cont pp. 1, 14 linguri. 78, pp. 6, 11.1 art. 176 Codul Fiscal al Federației Ruse: plăți viitoare sau restanțe pentru orice impozit federal (taxă), inclusiv plăți în avans; dobânzi restante la orice impozit federal. Plățile în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat pot fi compensate cu impozitul minim clauza 5 art. 346.21 Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 21 septembrie 2007 Nr.03-11-04/2/231
Sancțiuni fiscale federale
Taxe regionale: impozitul pe proprietatea corporativă, inclusiv plățile în avans; taxa de transport, inclusiv plăți în avans; taxa de jocuri de noroc	In cont pp. 1, 14 linguri. 78 Codul fiscal al Federației Ruse: plăți viitoare sau restanțe pentru orice impozit regional, inclusiv plăți în avans; datorii la penalitati pentru orice impozit regional
Sancțiuni pentru impozitele regionale
Taxa locala - impozit pe teren, inclusiv plăți în avans	In cont pp. 1, 14 linguri. 78 Codul fiscal al Federației Ruse: plăți viitoare sau restanțe ale impozitului pe teren, inclusiv plăți în avans; restanțe ale penalităților la impozitul pe teren
Amenzi pentru impozitul pe teren

În ceea ce privește plata în exces a amenzilor fiscale, rezultă din Codul fiscal al Federației Ruse: poate fi utilizat, în general, pentru a plăti plățile viitoare de impozite sau pentru a achita orice datorie fiscală și pp. 1, 14 linguri. 78 Codul fiscal al Federației Ruse. Totodată, nu este specificat tipul de impozit (taxă), penalitate, amendă, în a cărei plată se poate include plata în exces a amenzilor. Aceasta înseamnă că este posibilă o deducere din orice plăți de impozit.

Cu toate acestea, apar adesea probleme cu o astfel de creditare la nivel local.

Vă reamintim că sumele amenzilor fiscale, în funcție de tipul de încălcare, sunt stabilite:

• <или>într-o sumă fixă. Acestea sunt, în special, amenzile prevăzute la paragraful 1 al art. 116, art. 119.1, alineatele. 1, 2 linguri. 120, articolele 125, 126, 129.1 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• <или>pe baza sumei impozitului (taxa) neachitat. De exemplu, amenzile prevăzute la art. 119, alin. 3 al art. 120, art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Și autoritățile fiscale sunt adesea de acord să compenseze plățile în exces ale amenzilor recente doar dacă este respectat principiul respectării tipurilor de impozite. clauza 1.2 din Recomandările metodologice. Adică, dacă o amendă, de exemplu, a fost aplicată pentru nedepunerea unei declarații „profitabile”, atunci plata în exces a unei astfel de amenzi este luată în calcul numai pentru plata impozitelor federale (penalități pentru acestea). Și invers: plata în exces a impozitelor federale (penalități pentru acestea) este luată în calcul doar pentru plata amenzilor la impozitele federale.

Datorită soluției controversate a acestei probleme în practică, am cerut părerea specialiștilor Serviciului Federal de Taxe cu privire la modul în care ar trebui făcute compensarea amenzilor.

DIN SURSE AUTENTICE

Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a

„Unele amenzi sunt și tipuri de taxe. Astfel, amenda pentru neplata impozitelor prevazuta la art. 122 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se referă la tipul federal, regional sau local, în funcție de tipul de impozit impus pentru neplată. Acest lucru este determinat de legislația bugetară. Aici se aplică regula generală: taxele federale sunt compensate cu cele federale etc. În același timp, există amenzi (majoritatea) care nu sunt legate de un anumit tip de impozit (de exemplu, toate amenzile prevăzute la Capitolul 18 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 126 Codul fiscal al Federației Ruse etc.). În opinia mea, este imposibil să se compenseze aceste amenzi în corespondență cu tipuri de plăți de impozite de tip federal, regional sau local.

Pentru a nu se confrunta cu refuzul de a compensa plata în exces a unei amenzi aplicate pe baza sumei impozitului neachitat, solicitați imediat restituirea acesteia sau compensarea acesteia cu impozite și penalități de același tip cu impozitul în baza căruia s-a calculat amenda.

Cât de mult din supraplata poate fi compensată sau rambursată?

Puteți compensa sau returna numai plata în exces care este menționată de autoritatea fiscală în cardul de cont personal. Adică, diferența dintre suma veniturilor pentru un anumit impozit (comision, penalizare, amendă), inclusiv ca urmare a compensării, și valoarea angajamentelor pentru același impozit (comision, penalizare, amendă), reflectată pe bază a raportării dumneavoastră, a deciziilor bazate pe rezultatele unui control fiscal și a altor documente.

În același timp, toată lumea știe că datele autorităților fiscale și ale plătitorilor de multe ori nu coincid. Prin urmare, înainte de a depune o cerere de rambursare sau compensare fiscală la biroul fiscal, este mai bine să efectuați mai întâi o reconciliere comună a calculelor cu bugetul sau cel puțin să solicitați un certificat despre starea unor astfel de calcule în subp. 5.1 clauza 1, clauza 2 art. 21, sub. 10, 11 p. 1 art. 32, alin. 3 al art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse. Dacă nu faceți acest lucru și depuneți o cerere la biroul fiscal pentru o sumă mai mare decât cea indicată conform autorităților fiscale, Serviciul Fiscal Federal vă va oferi în continuare să faceți o reconciliere comună. Și cel mai probabil, el îți va returna cererea, astfel încât tu să trimiți una nouă după verificare pp. 3.2.2, 3.3.4, 3.4.6 Recomandări metodologice. Adevărat, nu sunteți obligat să faceți acest lucru; cererea deja depusă este suficientă. clauza 4 art. 78 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20 septembrie 2012 Nr.03-02-07/1-226.

Raportul de reconciliere se întocmește în termen de 10-15 zile lucrătoare de la data la care Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal a primit cererea dvs. și un certificat cu privire la starea decontărilor - până la 5 zile lucrătoare (cu toate acestea, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal nu se va confrunta cu nimic pt. încălcarea acestor termene) clauza 6 art. 6.1, sub. 10, 11 p. 1 art. 32 Codul Fiscal al Federației Ruse; pp. 3.1.2, 3.4.3, 3.4.4 din Regulament, aprobat. Prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 09.09.2005 Nr. SAE-3-01/444@. Aceste documente vor indica sumele plăților în exces, dacă există. Acestea pot fi returnate sau compensate cu alte plăți fiscale.

Spre deosebire de un certificat de statut de decontare, actul de reconciliere este un document cu două fețe. Dacă confirmați că aveți dreptate dacă există discrepanțe în sume, autoritățile fiscale vor corecta datele.

Dar dacă aveți o datorie fiscală (comision, penalități, amendă) de același tip pentru care există o plată în exces (vezi regula 2 de mai sus), atunci plata în exces este utilizată în primul rând pentru achitarea acestei datorii și pp. 5, 6 linguri. 78 Codul fiscal al Federației Ruse. Autoritatea fiscală efectuează această compensare în mod independent prin notificarea organizației sau antreprenorului asupra deciziei luate în termen de 5 zile lucrătoare de la data adoptării acesteia. clauza 6 art. 6.1, clauza 9 al art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar plătitorilor nu le este interzis să ceară o astfel de compensare. clauza 5 art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus, dacă aveți astfel de restanțe, atunci nu ar trebui să așteptați ca Serviciul Fiscal Federal să facă o compensare „forțată”. Deoarece ea poate întârzia acest lucru, iar în acest moment penalități și clauza 1 art. 75 Codul fiscal al Federației Ruse. La urma urmei, obligația de plată a impozitului se consideră îndeplinită din momentul plății acestei taxe sau din momentul în care organul fiscal ia decizia de a o compensa. clauza 3 art. 45 Codul fiscal al Federației Ruse.

Adică, dacă există simultan o restanță pentru un impozit și o plată în exces pentru altul, se acumulează penalități pentru restanțe. În cazul în care restanțele și plățile în plus au apărut pentru impozite diferite de același tip și restanțele sunt rambursate prin compensare, organele fiscale încetează să mai acumuleze penalități din ziua în care se ia decizia de compensare. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25 iulie 2011 Nr.03-02-07/1-260. Dar există instanțe care nu sunt de acord cu acest lucru și consideră că, din cauza prezenței plăților în exces, penalități nu ar trebui acumulate în această situație. Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Comisiei Electorale Centrale din 06.09.2011 Nr. A09-14978/2008; FAS District Northwestern din 16 mai 2011 Nr. A42-4246/2010. Prin urmare, puteți încerca să contestați astfel de sancțiuni.

Când ar trebui să solicit o plată în exces?

Puteți depune o cerere la Serviciul Fiscal Federal pentru o rambursare sau compensare a plății în exces pp. 7, 14 art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse:

• <если>supraplata s-a constituit din cauza unei erori de sumă din bonul de plată sau ca urmare a depunerii unei modificări în legătură cu modificările efectuate în perioadele anterioare - în termen de 3 ani de la data plății impozitului în exces;
• <если>doriți să compensați sau să returnați plățile în avans care depășesc valoarea impozitului pentru anul - în termen de 3 ani de la data depunerii declarației pentru anul (dar nu mai târziu de ultima zi a perioadei în care ar fi trebuit să fie depusă) Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 21 februarie 2012 Nr. SA-4-7/2807; Ministerul Finanțelor din 15 iunie 2012 Nr.03-03-06/1/309; Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 28 iunie 2011 Nr. 17750/10;
• <если>doriți să compensați sau să returnați TVA-ul declarat în decontul de rambursare - în termen de 3 ani de la data depunerii acestei declarații clauza 1 art. 176 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Ce inspectorat fiscal și cum se aplică

Pentru o rambursare sau compensare a plății în exces, trebuie să contactați Serviciul Fiscal Federal de la locul dvs. de înregistrare. clauza 2 art. 78 Codul fiscal al Federației Ruse.

Pe ce bază trebuie să fiți înregistrat la Serviciul Fiscal Federal nu este specificat în Codul Fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, putem concluziona că puteți solicita un credit (rambursare) a plății în exces la orice Inspectorat al Serviciului Fiscal Federal la care sunteți înregistrat, indiferent de locația în care Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal a avut loc supraplata. Și, de exemplu, în cazul unei plăți excesive a impozitului la locația unei divizii separate, puteți, la alegerea dvs., să contactați fie Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal de la locația organizației-mamă, fie Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal la adresa amplasarea diviziei separate Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 19 noiembrie 2010 Nr. YAK-37-8/15939; Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 14 octombrie 2011 Nr. A40-99747/10-4-476.

Am verificat cu un specialist fiscal dacă este așa.

DIN SURSE AUTENTICE

„Dacă impozitul este plătit în plus la locația unei divizii separate, atunci organizația are dreptul de a alege unde să solicite o rambursare (compensare) a sumei taxei plătite în plus: fie la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal de la locația organizației. , sau la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal de la locația diviziei.”

Dacă sunteți înregistrat la mai multe inspectorate, atunci pentru un credit sau rambursare a plății în exces, este mai bine să contactați Serviciul Federal de Taxe unde taxa a fost plătită în plus. Și dacă una dintre inspecții a identificat în mod independent plata în exces și v-a trimis o notificare, atunci cererea dvs. de compensare (rambursare) trebuie să fie adresată acestui Inspectorat al Serviciului Fiscal Federal. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 12 iulie 2010 Nr.03-02-07/1-315.

Pentru un exemplu de cerere de credit fiscal și rambursare, consultați:

Formularul de cerere pentru rambursarea sau compensarea plății în exces a impozitului este opțional. Poate fi depus fie pe hârtie, fie electronic, cu o semnătură calificată îmbunătățită. pp. 4, 6 linguri. 78 Codul fiscal al Federației Ruse. Documentele care confirmă plata în exces trebuie să fie atașate cererii. Acestea sunt copii ale plăților și declarațiilor.

Cât timp durează Serviciul Fiscal Federal pentru a lua o decizie?

Ea trebuie să facă asta clauza 6 art. 6.1, alineatele. 4, 8 linguri. 78 Codul fiscal al Federației Ruse:

• <если>la propunerea organului fiscal, decontările au fost reconciliate cu bugetul - în termen de 10 zile lucrătoare de la data semnării procesului-verbal de reconciliere;
• <если>nu a fost efectuată nicio reconciliere - în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii cererii dvs. (de exemplu, când ați depus-o pe baza unei notificări primite de la Serviciul Fiscal Federal despre existența unei plăți în plus);
• <если>ați depus o cerere pe baza declarației (concomitent cu aceasta sau înainte de încheierea verificării acesteia) - în termen de 10 zile lucrătoare de la data finalizării verificării la birou a declarației sau a expirării termenului de 3 luni alocat pt. o astfel de verificare ; Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 3 iulie 2013 Nr.03-02-08/25502. Este adevărat, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a indicat că condițiile de returnare (compensare) sunt prevăzute la art. 78 din Codul fiscal al Federației Ruse numai pentru acele cazuri în care, la momentul primirii cererii de la plătitor, cuantumul plății în exces a fost deja stabilit de către organul fiscal clauza 11 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 22 decembrie 2005 Nr. 98. Din aceasta putem concluziona că atunci când o cerere este depusă pe baza unei declarații, termenul de 10 zile pentru luarea unei decizii privind compensarea sau rambursarea nu se aplică deloc. La urma urmei, faptul plății în exces trebuie încă verificat.

Prin urmare, am clarificat cu specialiștii Serviciului Fiscal Federal în cât timp după încheierea auditului de birou (sau perioada de 3 luni stabilită pentru desfășurarea acestuia) Serviciul Fiscal Federal ar trebui să ia o decizie cu privire la compensare - imediat (adică nu mai târziu de a doua zi) sau în termen de 10 zile lucrătoare.

DIN SURSE AUTENTICE

„În situația în care se depune o cerere de rambursare (compensare) a impozitului plătit în plus pe baza unei declarații de impozit, perioada pentru care organul fiscal să ia o decizie cu privire la rambursarea (compensarea) impozitului este de 10 zile lucrătoare de la data data finalizării auditului de birou al acestei declarații sau de la data încheierii celei de-a 3-a miile perioade alocate pentru efectuarea unei astfel de inspecții, în funcție de data care vine mai devreme.”

Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a

Serviciul Fiscal Federal trebuie să vă informeze despre decizia luată în termen de 5 zile lucrătoare de la data adoptării acesteia. clauza 6 art. 6.1, clauza 9 al art. 78 Codul Fiscal al Federației Ruse; Anexa nr. 7 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 25 decembrie 2008 Nr. MM-3-1/683@.

Dacă doriți să compensați o plată în exces de impozit cu plățile viitoare pentru un alt impozit de același tip, atunci cererea de compensare trebuie depusă cu cel puțin 10 zile lucrătoare înainte de termenul limită de plată a acestui alt impozit, sau mai bine zis, chiar mai înainte. La urma urmei, dacă Serviciul Fiscal Federal ia o decizie cu privire la compensare mai târziu de termenul limită de plată a impozitului, atunci din ziua următoare zilei plății acestui alt impozit până la data deciziei privind compensarea, penalități și