Une situation peut survenir lorsque les fonds propres de l’organisation ne suffisent pas à réaliser des investissements en capital ou à financer les dépenses courantes. Une option pour collecter des fonds consiste à demander de l’aide au fondateur. Son assistance peut être soit gratuite, soit remboursée. Nous vous expliquerons comment prendre en compte un prêt du fondateur lors de notre consultation.

Décider d'un délai

Afin de comprendre sur quel compte comptabiliser le prêt du fondateur, il est nécessaire de répondre à la question sur la durée du prêt. Après tout, si un prêt est accordé pour une durée allant jusqu'à 12 mois inclus, il doit alors être pris en compte dans le compte 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme ». Et si la durée du prêt dépasse 12 mois, - sur le compte 67 « Règlements des prêts et emprunts à long terme ».

Comptabilisation d'un prêt du fondateur

Le crédit des comptes 66 et 67 reflète le montant du prêt reçu, et le débit montre les comptes pour les valeurs reçues en prêt.

Cela signifie que les écritures comptables des prêts reçus du fondateur ne sont pas différentes des écritures des prêts émis par d'autres personnes. Ainsi, l'inscription d'un prêt du fondateur à la caisse, par exemple pour un prêt à court terme, ressemble à ceci : Compte débiteur 50 « Trésorerie » - Compte créditeur 66.

Ainsi, lors de la réception d'autres valeurs, les transactions seront similaires :

Si, pour l'obtention d'un prêt, des écritures sont générées au crédit des comptes 66 et 67, alors lorsque le prêt est restitué au fondateur, une écriture inversée est effectuée :

En termes d'intérêts, des écritures pour les prêts reçus sont également constituées au crédit des comptes 66 et 67.

Par débit dans les écritures d'intérêts courus, en règle générale, le compte des autres dépenses est reflété :

Si un prêt du fondateur a été reçu pour l'acquisition, la construction ou la production d'un actif d'investissement, alors, sous certaines conditions, les intérêts d'un tel prêt peuvent être attribués à l'augmentation de la valeur de cet actif (clauses 7 à 14 du PBU 15 /2008).

Les activités d'une organisation nécessitent souvent l'attraction de ressources financières supplémentaires. L'une des méthodes les plus courantes en raison de son accessibilité est le prêt du fondateur de l'organisation.

Chers lecteurs! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

LES CANDIDATURES ET LES APPELS SONT ACCEPTÉS 24h/24 et 7j/7.

C'est rapide et GRATUITEMENT!

Dans ce cas, le comptable est responsable de l’enregistrement correct du dépôt des fonds sur le compte de l’entreprise et de leur restitution au fondateur.

Généralités

Toute entreprise peut être confrontée à un manque de ressources financières pour mener à bien ses activités. Dans de telles situations, l'entreprise dispose de plusieurs options :

1. Attirer des fonds empruntés en obtenant un prêt ou un autre produit du marché financier.
2. Réduire les dépenses afin de restructurer les ressources financières et de les orienter vers la résolution des problèmes de première nécessité.
3. Demander un prêt auprès du fondateur.

Le fondateur est très intéressé par les activités réussies de l'organisation, car il en retire ensuite des bénéfices.

Conditions requises

Importance du prêt

La nécessité d’attirer des fonds empruntés est déterminée par les particularités des activités économiques de l’entreprise.

En raison du fonctionnement d'une personne morale, des situations peuvent survenir lorsque ses fonds propres ne suffisent pas à remplir ses obligations dans un certain laps de temps.

Au fur et à mesure que l'organisation accomplit ses tâches, il peut s'avérer nécessaire d'attirer de toute urgence des fonds de tiers.

L'argent peut être nécessaire pour divers besoins : remboursement, paiement de contrats, achat de biens.

Dans ce cas, recevoir des fonds d'organisations tierces et de citoyens peut prendre beaucoup de temps et s'avérer une option moins rentable que d'attirer des financements auprès du fondateur.

Base légale

Les activités des SARL sont généralement réglementées par les règles et réglementations. Ces normes juridiques déterminent les principales directions d'activité de ces organisations.

L'enregistrement de ces sociétés, ainsi que toute modification de leurs actes constitutifs, sont réglementés.

La procédure de conclusion d'un contrat de prêt, la définition d'un tel contrat, ainsi que les droits et obligations des parties sont régis par le Code civil de la Fédération de Russie.

Les principes fondamentaux de l'information financière sont définis. Il indique les objectifs d'une telle comptabilité, ses exigences, ainsi que la procédure de sa mise en œuvre.

Les questions plus étroitement liées à la comptabilité d'une entreprise sont déterminées par des règlements, par exemple dans.

Publications sur un prêt sans intérêt du fondateur

Il est légalement établi que tout mouvement de capitaux au sein de l'organisation doit être correctement enregistré et que des écritures appropriées doivent être effectuées.

Un prêt sans intérêt du fondateur de son entreprise est également formalisé correctement. Toutefois, le type de prêteur n’affecte pas la nature du prêt.

Le contrat de prêt lui-même est compensé, sinon il ne s'agit plus d'un prêt, mais d'un autre contrat (par exemple un cadeau).

L’annulation de la dette peut être traitée de deux manières :

• en envoyant un avis correspondant d'annulation de dette du prêteur à l'emprunteur ;
• en établissant un accord bilatéral.

Le prêteur doit indiquer que les obligations de l'emprunteur ont pris fin complètement. Les coordonnées des parties, les détails de l'accord et le montant total de la dette avec intérêts courus (si le prêt portait intérêts) sont également indiqués.

Cependant, au moment où la dette est annulée, l’organisation a une obligation différente. En fait, la dette annulée devient un profit et l'entreprise devra donc payer les impôts appropriés.

Les revenus seront hors exploitation, leur montant dépendra directement de la fiscalité.

Ainsi, avec une fiscalité simplifiée, six pour cent du montant de la dette remise sont payés, et avec une fiscalité générale, vingt pour cent sont payés.

Il existe une exception à cette règle. Si la part du fondateur dans le capital autorisé est supérieure à la moitié, les revenus ne seront pas hors exploitation.

En conséquence, aucune taxe ne sera facturée. Dans ce cas, de telles actions du fondateur seront considérées comme une aide gratuite à l'entreprise. Mais le fondateur doit être une personne physique.

Remboursement

Les remboursements doivent être effectués conformément au délai précisé dans le contrat. Dans certains cas, ce délai n'est pas précisé.

Ensuite, les fonds sont restitués dans les trente jours suivant la réception par l'organisation d'une demande écrite de restitution du fondateur.

Le remboursement de la dette ne peut pas être effectué en espèces provenant de la vente de biens, de la fourniture de services, etc. (c'est-à-dire les fonds qui se trouvent dans la caisse enregistreuse).

Si les parties souhaitent régler l'accord en espèces, il faudra alors retirer ces fonds du compte courant.

Il s'avère que les fonds de la caisse enregistreuse doivent d'abord être transférés sur le compte, puis retirés de celui-ci pour rembourser la dette.

L’option la plus simple consiste à rembourser la dette par virement sans numéraire sur le compte du fondateur. Cependant, cette méthode doit être précisée dans le contrat ou.

Le prêt doit être remboursé avec le même bien (il doit être du même type) tel qu'il a été émis. Autrement dit, s'il a été émis en espèces, le retour doit être effectué en espèces.

Une option est possible avec la vente de certaines choses au fondateur et la compensation ultérieure des créances, cependant, une telle procédure aura ses propres caractéristiques en matière de fiscalité et de comptabilité.

Imposition

La restitution du prêt au fondateur aura les conséquences fiscales suivantes :

Fonds transférés via	Ne peuvent être comptabilisés en produits de la société s'ils ont été restitués
Le remboursement du prêt en biens et services n'est pas possible	Puisque dans ce cas, un tel retour sera considéré comme une vente de biens et entraînera les conséquences fiscales et comptables correspondantes.
Le législateur autorise la possibilité d'une remise de dette	—
L’annulation de la dette aura des conséquences pour l’entreprise	Car dans ce cas le montant de la dette sera comptabilisé en résultat hors exploitation. Tel, dont l'ampleur dépendra directement du système de taxation
L'impôt ne sera pas payé si le fondateur, qui est l'emprunteur, détient une part de la moitié du capital social	Dans ce cas, les fonds seront considérés comme une aide gratuite à l'organisation
Une assistance gratuite ne peut pas être fournie	Si le fondateur est une personne morale

Obtenir un prêt auprès du fondateur peut être une bonne option qui peut sauver la situation au bon moment.

Restituer un prêt sans intérêt au fondateur sur la carte est un moyen simple et sûr de rembourser les obligations du prêt. Découvrez comment éviter d'éventuelles erreurs dans une telle situation à partir de notre matériel.

Un fondateur peut-il prêter à son entreprise ?

L'entreprise et son fondateur, si nécessaire, peuvent agir en tant que parties à un accord de prêt - un accord mutuel sur le transfert de fonds ou d'autres biens à l'emprunteur du prêteur vers la propriété.

Apprenez-en davantage sur les fonds empruntés en suivant le lien.

Les relations d'emprunt avec le fondateur permettent à l'entreprise de recevoir en urgence de l'argent ou d'autres objets au moindre coût :

• pour exercer les activités commerciales courantes ;
• expansion de la base matérielle;
• introduction de nouvelles technologies;
• à d'autres fins (pour effectuer un dépôt pour la participation à un appel d'offres, rembourser des dettes, etc.).

Il n'existe pas de restrictions réglementaires particulières concernant l'entreprise (emprunteur) et le fondateur (prêteur). Ainsi, le fondateur peut prêter à son entreprise :

• de l'argent ou tout autre bien présentant des caractéristiques génériques communes (modèle, couleur, variété, etc.) - clause 1 de l'art. 807 Code civil de la Fédération de Russie ;
• fonds empruntés de n'importe quel montant et pour n'importe quelle durée ;
• avec ou sans intérêts.

L'entreprise emprunteuse peut emprunter au fondateur :

• quelle que soit la taille de sa part dans le capital social ;
• à des fins précises (prêt ciblé) ou sans précision sur l'objet du prêt ;
• soumis à l'obligation de restituer les fonds empruntés reçus et de formaliser le contrat de prêt par écrit (article 808 du Code civil de la Fédération de Russie).

Vous pouvez télécharger un exemple de contrat de prêt avec le fondateur en utilisant le lien.

Contrat de prêt avec le fondateur : comment se protéger des erreurs ?

Le retour de l'argent au titre du contrat de prêt est l'une des dernières étapes de la relation d'emprunt. Elle est précédée de procédures aussi importantes que :

• convenir des conditions du prêt ;
• établir un contrat de prêt;
• transfert des fonds empruntés du fondateur à l'entreprise et établissement d'un justificatif (certificat de transfert et d'acceptation, récépissé, etc.) ;
• réflexion dans la comptabilité des opérations d'obtention des fonds empruntés.

Si des erreurs sont commises lors de ces étapes, des problèmes peuvent survenir au stade du remboursement du prêt. Vérifiez donc à l’avance :

• si le bien transféré dans le cadre du contrat de prêt présente des caractéristiques individuelles (par exemple, une voiture avec un titre et un numéro d'identification ne peut pas faire l'objet d'un prêt) ;
• monnaie de l'obligation monétaire - conformément à l'art. 317 du Code civil de la Fédération de Russie, une telle obligation doit être exprimée en roubles (les devises étrangères peuvent figurer dans le contrat de prêt, mais uniquement comme équivalent au taux de la Banque centrale de la Fédération de Russie) ;
• si le contrat de prêt prévoit toutes ses conditions essentielles (objet du prêt et son remboursement) et complémentaires (délai de remboursement, condition d'exonération d'intérêts, etc.).

Remboursement de prêt : que faut-il considérer en premier ?

Avant de décider de restituer ou non le prêt sans intérêt au fondateur sur la carte, vous devez vérifier :

• le fondateur-prêteur n'a aucune dette pour apporter une action au capital autorisé - si le fondateur n'a pas apporté sa part « autorisée » en temps opportun ou ne l'a pas transférée intégralement à la société, les fonds empruntés reçus seront utilisés pour remboursez une telle dette, et il n'y aura rien à restituer sur sa carte ;
• la présence dans le contrat de prêt d'une condition permettant l'utilisation d'un mode de restitution de l'argent emprunté sur la carte du fondateur ;
• comparer les types de fonds empruntés reçus par l'entreprise du fondateur et les fonds restitués par celle-ci dans le cadre du contrat de prêt.

Si vous avez reçu un lot de matériaux de construction dans le cadre d'un contrat de prêt, il ne peut être question d'un retour en espèces sur la carte de prêt. Les relations d'emprunt présupposent une règle unique : « ce que vous empruntez, restituez-le » (clause 1 de l'article 807 du Code civil de la Fédération de Russie).

Ainsi, après vous être assuré contre les erreurs au stade de l'accord sur les termes du contrat de prêt et après vous être assuré que le prêt pourra être remboursé en argent sur la carte du fondateur-prêteur, vous pouvez procéder directement à la procédure de restitution de l'argent emprunté. fonds (voir ci-dessous).

Restituer un prêt à taux zéro au fondateur : quelle méthode choisir ?

Une entreprise ne peut disposer que de 2 « poches de trésorerie » légales, à partir desquelles elle peut transférer au fondateur les fonds qui lui ont été empruntés :

• à partir d'un compte courant ;
• de la caisse.

Pour virer vers la carte de fondateur depuis un compte courant il vous faudra :

• une description dans le contrat de prêt (ou dans un accord complémentaire à celui-ci) d'une méthode similaire de remboursement de la dette ;
• en y indiquant les coordonnées bancaires détaillées pour transférer de l'argent sur la carte.

Si une entreprise n’a pas d’argent sur son compte courant, mais qu’elle en a en caisse, il est important de considérer les éléments suivants :

• vous ne pouvez pas émettre d'argent de la caisse enregistreuse pour rembourser un prêt sur le produit (article 4 de l'Instruction de la Banque de Russie sur la procédure à suivre pour effectuer des transactions en espèces n° 3210-U du 11 mars 2014, décision du tribunal municipal de Moscou du 14 décembre , 2012 dans l'affaire n° 7-2207/2012);
• les fonds de la caisse sont déposés sur le compte courant, puis un virement est effectué au fondateur sur la carte avec une mention dans l'objet du paiement « Restitution des fonds au titre du contrat de prêt en date du __ n° __ »).

Ne négligez pas les restrictions de trésorerie, sinon vous pourriez souffrir financièrement - selon l'art. 15.1 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie, l'amende pour ce type d'infractions en espèces peut aller jusqu'à 50 000 roubles.

Les exigences « en espèces » qu'il est dangereux d'ignorer sont indiquées dans le document « Procédure pour effectuer des transactions en espèces en 2017 ».

Modalités de remboursement du prêt : quelles autres conditions prendre en compte et sur quels comptes se refléter ?

Lors du remboursement d'une dette envers le fondateur dans le cadre d'un contrat de prêt et du transfert d'argent sur sa carte, n'oubliez pas la nécessité :

• le respect de l'échéancier de remboursement du prêt stipulé dans le contrat de prêt ;
• remboursement intégral de la dette empruntée au plus tard un mois à compter de la date précisée dans la convention (si aucun échéancier de paiement n'est fourni).

Lorsque vous ne pouvez pas vous passer d'horaires dans vos activités commerciales actuelles, apprenez des documents publiés sur notre site Web :

• « Comment établir correctement un calendrier de mise en œuvre des normes professionnelles ? ;
• « Qu'est-ce que cela signifie : un horaire de travail en rotation ? » ;
• « Horaire de travail 2017 - téléchargez le formulaire ».

En comptabilité, refléter le remboursement du prêt sur la carte du fondateur en écrivant :

Dt 66 (67) Kt 51 - remboursement du prêt sur la carte du fondateur au titre du contrat de prêt.

Appliquer:

• compte 66 « Règlements des prêts et emprunts à court terme » - si vous avez emprunté des fonds au fondateur pour une durée inférieure à 12 mois ;
• compte 67 « Règlements des prêts et emprunts à long terme » - si le contrat de prêt prévoit une durée d'emprunt plus longue (supérieure à un an).

Le relevé bancaire confirmera :

• le fait de rembourser la dette au fondateur ;
• volume et détails des transferts.

Si vous remboursez le prêt en plusieurs parties, appliquez toutes les recommandations ci-dessus pour chaque partie de la dette à rembourser.

Que faire si vous ne parvenez pas à restituer le prêt sur la carte du fondateur ?

Le remboursement des fonds empruntés est une condition obligatoire du contrat de prêt. Cependant, il peut être impossible de restituer la dette au fondateur sur la carte pour plusieurs raisons, par exemple :

• il n'y a pas de fonds sur le compte courant ;
• Le compte bancaire est bloqué par le fisc ;
• dans d’autres cas (l’agrément de la banque a été révoqué, etc.).

Si les difficultés financières sont temporaires et que l'entreprise aura tôt ou tard la possibilité de transférer la dette au titre du contrat de prêt sur la carte du fondateur :

• convenir avec le prêteur de la prolongation de la durée de remboursement du prêt, revoir le calendrier de paiement ;
• formaliser la révision des conditions dans un avenant au contrat de prêt, y joindre un échéancier de paiement modulé ;
• vérifier si, en raison de la prolongation des conditions, le prêt est devenu un prêt à long terme - des analyses détaillées en la matière vous permettent de remplir correctement les explications des états comptables et de fournir à ses utilisateurs des informations complètes et fiables sur les emprunts de l'entreprise obligations.

Cette publication vous indiquera sur quelle ligne refléter le capital emprunté.

Si la situation financière de l'entreprise ne s'améliore pas dans un avenir proche et qu'il n'y a aucune possibilité de rembourser la dette au fondateur en vertu du contrat de prêt, il est nécessaire d'envisager d'autres moyens de résoudre le problème de la dette suspendue. Découvrez l’une de ces méthodes dans la section suivante.

Résoudre le problème d’un prêt « bloqué »

Tout prêt alourdit le passif du bilan - il augmente le montant total des dettes de l'entreprise et affecte les ratios financiers individuels, ainsi que la situation financière globale.

Cette situation peut être facilement résolue par le prêteur lui-même, le fondateur de l'entreprise. Il a le pouvoir de soulager son entreprise du fardeau de la dette en annulant la dette en vertu du contrat de prêt.

Si le fondateur décide d’annuler la dette de son entreprise, il doit :

• tenir compte du respect des exigences de l'art. 415 du Code civil de la Fédération de Russie - le fondateur peut annuler la dette de l'entreprise si cela ne viole pas les droits d'autrui concernant les biens du créancier ;
• formaliser l'annulation de la dette par un accord ou un autre document ;
• refléter la dette remise en comptabilité :
  • en comptabilité en incluant la dette remise dans les autres revenus (Dt 66 (67) Kt 91) ;
  • en comptabilité fiscale, prendre en compte le montant de la dette dans le résultat hors exploitation si la part du fondateur qui a remis sa dette envers la société n'atteint pas 50 % (paragraphe 11, alinéa 1, article 251 du Code des impôts de la Fédération Russe); si sa part est de 50 % ou plus, le revenu n'est pas reflété dans les registres fiscaux.

Le fondateur peut annuler à la fois une partie de la dette au titre du contrat de prêt et la totalité du montant du prêt sans intérêt.

Résultats

Les fonds empruntés ne peuvent être restitués sur la carte du fondateur que par virement depuis le compte courant de l’entreprise et à condition que le prêt ait été consenti en argent. Ce mode de remboursement du prêt doit être précisé dans le contrat ou un avenant à celui-ci.

Parfois, un comptable, avant d'exercer son travail - établir des documents, effectuer des écritures et calculer des impôts - doit travailler pour ses collègues, le plus souvent pour des avocats. Dans cet article, nous vous donnerons des conseils sur quel accord convient si une entreprise prête de l'argent à un salarié, et nous vous indiquerons également comment formaliser cette opération dans le programme 1C : Salaire et Gestion RH 8.

Ce qu’il faut savoir pour prêter de l’argent à un employé

Un employé a demandé à son employeur d'emprunter de l'argent. Si le directeur donne le feu vert, le comptable devra alors émettre l'argent et formaliser l'accord. Pour ce faire, il faut tout d'abord décider quel type d'accord a effectivement été conclu : un prêt, un prêt ou un prêt ?

La définition d'un contrat de prêt figure à l'article 819 du Code civil de la Fédération de Russie. Selon les dispositions de cet article, un prêt peut être émis exclusivement en argent, seule une banque ou un autre organisme de crédit peut agir en tant que prêteur.

Les conditions obligatoires du prêt sont le remboursement et l’indemnisation, c’est-à-dire que l’argent doit être restitué et toujours avec intérêts. Ainsi, une entreprise qui n'est pas un établissement de crédit n'a pas le droit d'accorder un prêt à son salarié.

Le prochain accord est un prêt ou une utilisation gratuite (article 689 du Code civil de la Fédération de Russie). Dans le cadre d'un contrat de prêt, l'article est transféré gratuitement à l'emprunteur pour utilisation. La principale différence avec les autres contrats de dette : l'emprunteur doit restituer cette chose particulière dans le même état dans lequel il l'a prise (en tenant compte de l'usure normale). Autrement dit, la chose doit être définie individuellement, par exemple une voiture ou un bâtiment. Il est impossible de prêter de l'argent dans le cadre d'un contrat de prêt.

Dans le cadre d'un contrat de prêt, une partie (le prêteur) transfère à l'autre partie (l'emprunteur) de l'argent ou d'autres choses déterminées par des caractéristiques génériques (et non individuelles). L'emprunteur s'engage à restituer au prêteur la même somme d'argent ou un nombre égal d'autres choses reçues par lui de même nature et qualité (article 807 du Code civil de la Fédération de Russie). Ainsi, un contrat de prêt convient pour formaliser une relation d'endettement avec un salarié.

Nous avons rassemblé toutes les caractéristiques distinctives des accords répertoriés dans un seul tableau.

Différences entre les contrats de prêt, de crédit et de prêt

Conditions du contrat	Crédit	Prêt	Prêt
Partie au contrat	Un prêt ne peut être accordé que par un organisme spécialisé		Il n'y a aucune restriction pour les parties au contrat
Objet du contrat	Uniquement en espèces	Choses, y compris l'argent, qui n'ont pas de caractéristiques individuelles	Choses avec des caractéristiques individuelles
Remboursement	L'emprunteur doit restituer l'argent	L'objet devient la propriété de l'emprunteur, il en restitue donc un autre, mais exactement le même.	La propriété ne devient pas la propriété de l'emprunteur, il doit donc restituer cette chose particulière
Rémunération	Des intérêts sur le prêt sont requis	Le contrat de prêt est payé par défaut. Si l'accord ne mentionne pas d'intérêts, alors leur montant correspond au taux de refinancement en vigueur au jour du remboursement de la dette. La condition de gratuité doit être fixée dans le contrat. Exceptions : un contrat de prêt a été conclu entre citoyens pour un montant n'excédant pas 5 000 roubles ; Ce n'est pas de l'argent qui est transféré dans le cadre de l'accord. Dans ces deux cas, on suppose un accord sans intérêt	Le contrat de prêt est gratuit
Restrictions			Une organisation commerciale n'a pas le droit de transférer la propriété pour un usage gratuit aux propriétaires, ainsi qu'au chef ou membre des organes de direction ou de contrôle.

L'argent peut être donné à un employé à la fois avec intérêts et gratuitement. Si votre contrat est gratuit, il doit alors l'indiquer clairement. Dans le cas contraire, la règle de l'article 809 du Code civil de la Fédération de Russie s'applique par défaut, selon laquelle les intérêts sont fixés sur la base du taux de refinancement. L'exception est lorsque le contrat ne transfère pas d'argent, mais d'autres choses. Dans une telle situation, l’absence de clause de taux d’intérêt dans le contrat la rend automatiquement gratuite. Les conséquences d'un accord sans intérêt pour un salarié sont l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les avantages matériels résultant des économies sur les intérêts.

Gardez à l'esprit qu'économiser sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques en accordant un prêt sans intérêt sous couvert d'une avance sur une partie de votre salaire est assez risqué. Si le salarié décide de démissionner avant que le prêt ne soit entièrement remboursé, vous n'avez pas le droit de le retenir. Dans ce cas, s'il ne rembourse pas volontairement la totalité du montant de la dette, celle-ci ne peut être recouvrée que par l'intermédiaire du tribunal.

Comment est calculé l’avantage matériel ?

La procédure de calcul des avantages matériels dépend de la devise dans laquelle le prêt a été émis. Ainsi, pour les prêts en roubles, l'avantage surviendra si les intérêts établis par l'accord sont inférieurs aux 2/3 du taux de refinancement, y compris zéro (paragraphe 1, clause 2, article 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si le prêt est reçu en devise étrangère, l'avantage apparaît lorsque les intérêts sont inférieurs à 9 (paragraphe 2, clause 2, article 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie). La date de perception effective des revenus sous forme d'avantages matériels est fixée à l'alinéa 3 du paragraphe 1 de l'article 223 du Code des impôts de la Fédération de Russie. C'est le jour du paiement des intérêts.

Comment déterminer la date de perception des revenus d'un prêt sans intérêt ? Le Code des impôts de la Fédération de Russie ne le dit pas. Fonctionnaires dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 14 avril 2009 n° 03-04-06-01/89, du 17 juillet 2009 n° 03-04-06-01/175 et du 22 janvier 2010 n° 03-04-06/6-3 recommande de considérer la date de perception effective des revenus sous forme d'avantages matériels comme étant le jour où le salarié rembourse le prêt ou une partie de celui-ci.

Cependant, il existe un autre point de vue. Ainsi, dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 01.02.2010 n° 03-04-08/618, il est indiqué que si pendant la période fiscale l'emprunteur n'a pas payé d'intérêts sur le prêt, alors pendant cette période il le fait ne pas avoir de revenus sous forme d’avantages matériels. À notre avis, la première position est plus justifiée. Dans tous les cas, l'agent fiscal devra décider lui-même laquelle des recommandations du service financier utiliser.

Les cas où les avantages matériels provenant des économies d'intérêts ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont énumérés à l'alinéa 1 du paragraphe 1 de l'article 212 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Il s'agit, par exemple, de situations dans lesquelles un prêt a été obtenu pour acheter une maison. Mais le contribuable doit confirmer son droit à bénéficier d'une déduction de l'impôt foncier par une notification appropriée délivrée par l'administration fiscale sous la forme approuvée. par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 25 décembre 2009 n° MM-7-3/714@.

Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les avantages matériels dépend du statut fiscal du contribuable. Pour un résident de la Fédération de Russie qui n'a pas droit à une déduction de l'impôt foncier, les avantages matériels tirés des économies d'intérêts sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 35 pour cent (clause 2 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération Russe). Pour les non-résidents, le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 30 pour cent (clause 3 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Contrat de prêt, calcul des avantages matériels et de l'impôt sur le revenu en « 1C : Salaires et gestion du personnel 8 »

Dans le programme 1C : Salaires et Gestion du Personnel 8, un contrat de prêt avec un salarié est enregistré avec un document du même nom.

Enregistrement du contrat de prêt

Quel que soit le type de devise spécifié dans le contrat de prêt, le calcul des avantages matériels aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est possible qu'en roubles. Dans le cas où le prêt a été émis en devise étrangère, et cela est indiqué dans Contrat de prêt avec un employé, le calcul sera effectué en roubles au taux indiqué dans le document.

Pour calculer les avantages matériels et les impôts, vous devez activer le drapeau dans la colonne Accumuler des avantages matériels et choisissez un taux d’impôt sur le revenu des personnes physiques de 35 pour cent. Si l'employé est non-résident, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera automatiquement calculé au taux de 30 pour cent.

Le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques de 13 pour cent n'est plus pertinent pour ce type d'accord depuis 2008, mais a été retenu dans ce document pour les accords introduits précédemment.

Vous pouvez préciser la fréquence de remboursement du prêt : mensuelle ou forfaitaire.

Les avantages matériels seront calculés en fonction de ces périodes.

Le calcul du montant du remboursement du prêt ayant lieu lors du calcul des salaires le dernier jour du mois, la date de perception des revenus - avantage matériel - est enregistrée le même jour.

Accumulation d'avantages matériels en même temps que le salaire

De plus, le remboursement du prêt peut être enregistré avec un document Bon de commande reçu. Dans le document Contrat de prêt avec un employé vous pouvez créer à tout moment Rapport de remboursement du prêt. Ce rapport est généré à compter du dernier jour prévu du remboursement final du prêt. Et à tout moment, il affiche des informations à jour sur le solde de la dette principale et des intérêts impayés.

Générer un rapport de remboursement de prêt

Dans le même document, vous pouvez créer un formulaire imprimé du contrat de prêt.

Une organisation peut-elle annuler la dette d’un employé ? Oui peut-être. Dans ce cas, il n'y aura aucun avantage matériel à économiser sur les intérêts. Document Contrat de prêt avec un employé dans le programme, vous devrez « retirer de la mise en œuvre », enregistrer le montant reversé à l'employé comme revenu avec le code de document 2720 Enregistrement des frais uniques. Une déduction de 4 000 roubles sera automatiquement accordée.

Nous vous rappelons que le taux de refinancement utilisé pour le calcul des avantages matériels est fixé en Paramétrage des paramètres comptables sur le marque-page Autres tarifs.

De l'éditeur

En savoir plus sur les spécificités de la conclusion d'un contrat de prêt à la page 28. Sur les conséquences fiscales qui en découlent pour le prêteur et l'emprunteur, lisez l'ouvrage de référence « Contrats, conditions, formulaires, taxes » dans la rubrique « Accompagnement juridique » de l'ITS EST:
http://its.1c.ru/db/contracts#content:28867:1
http://its.1c.ru/db/contracts#content:28868:1

La procédure d'enregistrement du remboursement du prêt, du calcul des avantages matériels et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans « 1C : Entreprise 8 » se trouve dans l'ouvrage de référence « Comptabilité RH et règlements avec le personnel des programmes 1C » dans la rubrique « Personnel et rémunération » de l'ITS. EST:

Parfois, il arrive qu'une organisation manque de liquidités et que le fondateur vient à la rescousse et apporte un soutien financier. Ces reçus sont généralement formalisés par des accords de prêt, sur la base desquels l'argent est transféré sur un compte courant ou déposé à la caisse de l'organisation. Dans cet article, nous examinerons la procédure pour refléter dans le programme 1C : Enterprise Accounting 8 édition 3.0 un prêt sans intérêt du fondateur : réception et restitution des fonds.

Considérons deux situations :

1. réception d'espèces du fondateur dans le cadre d'un contrat de prêt sans intérêt d'une durée de six mois (prêt à court terme) ;

2. réception de fonds non monétaires sur le compte courant du fondateur dans le cadre d'un contrat de prêt sans intérêt d'une durée de deux ans (prêt à long terme).

Dans le cas où nous devons refléter la réception d'argent à la caisse, dans l'onglet « Banque et caisse », sélectionnez la rubrique « Documents de caisse ».

Nous créons un nouveau document « Encaissement » avec le type d'opération « Réception d'un prêt d'une contrepartie ». Nous sélectionnons la contrepartie (fondateur), l'organisation et indiquons le montant. La section tabulaire doit contenir des informations sur l'accord (vous pouvez ajouter un nouvel accord, en indiquant ses détails réels). Il faut également indiquer le poste de trésorerie ; nous ajoutons un nouveau poste « Prêt du fondateur ». Le compte de règlement dans notre cas sera 66,03, car le prêt est à court terme.

La pièce génère l'écriture Dt 50,01 Kt 66,03 pour le montant du prêt reçu.

Le remboursement du prêt est reflété dans un autre document de caisse « Retrait d'espèces » avec le type de transaction « Retour du prêt à la contrepartie ». Le remplissage du document s'effectue de la même manière, seulement dans la partie tabulaire la colonne « Type de paiement » est ajoutée, puisque notre prêt est sans intérêt, nous sélectionnons « Remboursement du prêt ».

Lors du retour, une contre-écriture est générée Dt 66.03 et Kt 50.01, les règlements mutuels avec la contrepartie sur le compte 66.03 sont clôturés si le montant total du prêt est restitué.

Dans le cas où nous devons refléter la réception des fonds empruntés sur le compte courant, il est nécessaire de travailler avec le document « Réception sur le compte courant », qui peut être créé manuellement dans « Banque et caisse » - « Banque relevés » ou téléchargés depuis la banque. Ce document doit avoir le type de transaction « Réception d'un prêt d'une contrepartie ».

Nous sélectionnons également l'organisme, la contrepartie, saisissons le montant et remplissons la partie tabulaire, le compte de règlement dans ce cas sera 67,03, car prêt à long terme.

Nous recevons l'écriture Dt 51 Kt 67.03 pour le montant du prêt

Pour refléter le fait de remboursement du prêt, nous utilisons le document « Radiation du compte courant » avec le type d'opération « Retour du prêt à la contrepartie », qui génère une écriture d'annulation de créance du compte 67.03.