Termin "" määritelmät osinkoja"Venäjän federaation siviililainsäädäntö ei sisällä.
Joten 1 momentissa 26. joulukuuta 1995 annetun liittovaltion lain N 208-FZ "osakeyhtiöistä" (jäljempänä laki N 208-FZ) §:ssä 42 todetaan, että osakeyhtiöllä on oikeus tehdä päätöksiä (ilmoittaa) jaettujen osakkeiden osingonmaksusta.
Liittovaltion laissa nro 14-FZ, 02/08/1998 "Rajavastuuyhtiöistä" (jäljempänä laki nro 14-FZ) ei mainita termiä "osingot".
Nettovoiton jakamismenettelyä LLC:n osallistujien kesken säännellään pykälällä. 28 Laki nro 14-FZ.
Verotuksellisen osingon määritelmä on annettu lain 1 momentissa. 43 Venäjän federaation verolaki.
Osinko on siis tämän normin mukaan mitä tahansa tuloa, jonka osakkeenomistaja (osallistuja) saa yhteisöltä osakkeenomistajan omistamista osakkeista (osuuksista) verojen jälkeen jääneen voiton (mukaan lukien etuoikeutettujen osakkeiden korkojen muodossa) jakamisesta. (osallistuja) suhteessa osakkeenomistajien (osallistujien) osuuksiin tämän organisaation osakepääomasta.
Osingot sisältävät myös Venäjän federaation ulkopuolelta saadut tulot, jotka on luokiteltu osingoksi ulkomaisten maiden lakien mukaan.
Osinkoina ei kirjata seuraavia:
maksut organisaation purkamisen yhteydessä tämän organisaation osakkeenomistajalle (osallistujalle) rahana tai luontoissuorituksina, enintään tämän osakkeenomistajan (osallistujan) osuuteen organisaation osakepääomasta;
maksut organisaation osakkeenomistajille (osallistujille) siirtämällä saman organisaation osakkeita omistukseen;
maksut voittoa tavoittelemattomalle yhteisölle sen pääasiallisten lakisääteisten toimintojen toteuttamiseksi (ei liity liiketoimintaan), jotka elinkeinonharjoittajat suorittavat ja jotka koostuvat kokonaan tämän voittoa tavoittelemattoman järjestön maksuista.
Milloin osingot pitäisi maksaa?
LLC:n on maksettava osinkoja osallistujilleen - organisaatioille ja yksityishenkilöille - määräajan kuluessa:
tai yhtiön peruskirja;
tai päätös osingon maksamisesta.
Jos peruskirjassa tai päätöksessä ei ole asetettu määräaikaa osinkojen maksamiselle, ne on maksettava 60 kalenteripäivän kuluessa tällaisesta maksamisesta tehdyn päätöksen päivämäärästä (lain nro 14-FZ 28 §:n 3 kohta).
Osakeyhtiön on maksettava osinkoa osakkeenomistajille - yhteisöille ja yksityishenkilöille - 25 työpäivän kuluessa osinkoon oikeutettujen määräytymispäivästä.
Tämä päivämäärä on ilmoitettu osingonmaksua koskevassa päätöksessä (lain nro 208-FZ 42 §:n 3 ja 6 kohta).
Hallinnollinen vastuu osingonmaksun myöhästymisestä
Hallinnollista vastuuta osingonmaksun myöhästymisestä ei ole vahvistettu.
JSC:n osingonmaksun määräajan rikkomisesta voidaan määrätä samanaikaisesti kaksi sakkoa (Venäjän federaation hallintorikoslain 15.20 §):
JSC:lle - 500 000 - 700 000 ruplaa;
osakeyhtiön virkamiehelle - 20 000 - 30 000 ruplaa.
Henkilökohtainen tulovero osingoista
Kun veroasiamies maksaa veronmaksajan rahaa (luontoismuotoisia tuloja) useammin kuin kerran verokauden aikana, tuloveron määrä lasketaan suoriteperusteisesti siten, että aiemmin maksetut veromäärät hyvitetään.
Tässä tapauksessa veroasiamies suorittaa osinkojen veron määrän ja maksun laskennan jokaiselle yksittäiselle verovelvolliselle erikseen kunkin tietyn tulon maksun osalta.
Jos osinkoa maksetaan siis useammin kuin kerran vuodessa, on tuloveron määrä laskettava ja siirrettävä talousarvioon jokaisesta yksittäisestä maksusta.
Huomaa, että jokaiselle maksulle määräytyy myös osinkojen saajan verotuksellinen asema ja sitä vastaava verokanta.
Muistetaan, että osingoista henkilöiltä, joita ei tunnusteta Venäjän federaation verotukselliseksi, verotetaan 15 prosentin tuloveroprosentti ja henkilöiltä, jotka ovat verovelvollisia, 13 prosenttia (verolain 224 §). Venäjän federaation koodi).
Osingot ja
Vakuutusmaksuja budjetin ulkopuolisiin rahastoihin yksittäisille osallistujille maksetuista osingoista ei kerry, koska näitä maksuja ei suoritettu työsuhteiden ja siviilisopimusten puitteissa, joiden kohteena on työn suorittaminen tai palvelujen tarjoaminen.
Kertymän ja osingonmaksun kirjanpito
Kirjanpitokirjaukset osinkojen kertymisestä ja maksusta on tehtävä jokaiselle osallistujalle (osakkeenomistajalle) erikseen hänelle avattavalle alatilille tilille 75 ”Selvitykset perustajien kanssa”.
Kirjanpidossa osallistujien tulojen maksamisvelka näkyy kirjauksella tilin 84 ”Kattamattomat voittovarat” velalle tilin 75 ”Selvitykset perustajien kanssa”, alatilin 75-2 ”Selvitykset tulojen maksaminen”.
Jos yrityksen osallistujina ovat sen työntekijät, tulojen maksamisvelka näkyy tilin veloituksen merkinnällä ja tilin 70 "Tilaukset henkilöstön kanssa palkasta" hyvityksellä (Tilitaulukon käyttöohjeet organisaatioiden rahoitus- ja taloustoiminnan kirjanpito, hyväksytty Venäjän valtiovarainministeriön 31. lokakuuta 2000 annetulla määräyksellä N 94n).
Henkilön tuloveron määrän vähennys näkyy merkinnällä tilin veloituksella, alatilillä 75-2 ja tilin 68 ”Verolaskelmat” (yleisessä tapauksessa) hyvityksellä. tili ja tilin hyvitys (kun yrityksen osallistujat ovat sen työntekijöitä).
Näin ollen osinkojen kertymistä ja maksua koskevien liiketoimien tulee näkyä seuraavissa merkinnöissä:
Osingot ja
Taseessa näkyy tunnus Kertyneet voittovarat (rivi 1370), josta on vähennetty kertyneet mutta maksamattomat vuosiosingot.
Väliosingot näkyvät taseessa kohdassa. III "Pääoma ja varaukset" erikseen (suluissa) (Valtiovarainministeriön kirje 19.12.2006 N 07-05-06/302).
Onko sinulla vielä kysyttävää kirjanpidosta ja veroista? Kysy heiltä kirjanpitofoorumilla.
Osingot: tiedot kirjanpitäjälle
- Esimerkki tuloveroilmoituksen täyttämisestä osinkoja maksettaessa
Venäläisten osingonsaajien tuloista Kun maksetaan osinkoja venäläisille järjestöille ja yksityishenkilöille... veronmaksajan - osingonsaajan etu, venäläisen organisaation jakamien osinkojen kokonaismäärään..., yhteyspuhelinnumero , osingon siirtopäivä, osingon määrä (ilman pidätetyn määrän vähennystä. .. tapahtuu, jos JSC itse on saanut osinkoja. Henkilön tuloveron laskennassa käytetty osinkojen määrä...
- Osingonmaksu kiinteistöllä: mitä veroja maksaa?
Jäljellä oleva voitto verojen jälkeen. Osinko voidaan maksaa käteisellä, ... verojen jälkeen jäävä voitto. Osinko voidaan maksaa käteisellä, ... myös osingon maksun jälkeen. Koska osingot ovat yhtiön osakkaiden voittoa... kaksinkertainen verotus Näin ollen rahana maksettavien osinkojen verotus riittää... ”Koska laki sallii osingon jakamisen kiinteistön osakkeenomistajalle, tämän luovutus.. .
- Voiko osinkojen maksaminen johtaa yrityksen konkurssiin?
Tuo voittoa. Osingon saaminen yrityksen omistajalta ja tuloveron maksaminen on sivistyneempää... tuo voittoa. Osinkoa saavan ja tuloveroa maksavan yrityksen omistaja on sivistynein... sellaisia esimerkkejä. Voidaanko osinkojen maksaminen ennen maksukyvyttömyyden merkkien ilmaantumista hyväksyä... tunnustettu kiinnostuneeksi. Tulos: osingonmaksu on epäilyttävä tapahtuma, mikä tarkoittaa... yhtiön osakkeenomistajien päätöksellä osingonmaksu tehtiin konkurssin aattona. Kieltäydytään...
- Osinkojen maksaminen yksityishenkilölle - LLC:n ainoalle perustajalle
Ei kertynyt eikä maksanut osinkoa ainoalle perustajalleen - ... ei kertynyt eikä maksanut osinkoa ainoalle perustajalleen - ...lainsäädäntö kieltää toiminnan tulokseen perustuvien osinkojen maksamisen kuluvalla .. . osingot yksityishenkilöltä venäläisestä organisaatiosta (tarkasteltavana olevassa tilanteessa - tulot... muissa organisaatioissa), maksettaessa osinkoa ainoalle perustajalle - yksityishenkilölle... yksityishenkilölle - ainoalle perustajalle, osingot hänen perusteella päätös...
- Osingot: ehdollinen maksu tai maksun myöhempi peruuttaminen
Hän puolusti oikeuttaan saada osinkoa yhtiön toiminnasta: riita... osingonmaksuvelvollisuuden vanhentumisajasta ei jäänyt ohi, koska se... maksun määräaika. 4. Osingonmaksu ehdoin (velan takaisinmaksu... osingonmaksuun varatun voiton määrä. Paitsi tapauksia, joissa yhtiö on pakotettu... yrityssuhteet. Ainoat maksuehdot osinkojen pitäisi olla voiton todellinen saatavuus...
- JSC maksoi osinkoja: täytä ilmoitus
2-NDFL JSC maksaa osinkoja "ulkomaalaisille". Osingonsaaja on ulkomainen yhtiö Mukaan... x 20 %) osinkojen maksamisesta osakkeenomistajille, jotka saavat osinkoa säilytysyhteisön kautta. JSC, joka on... (voittoa jakava organisaatio); osinkolaji – 1 (väliosingot); verotus (raportointi)kausi (koodi... yhteyspuhelinnumero, osingon siirtopäivä, osingon määrä (vähentämättä määrällä... jos JSC itse sai osinkoa. Henkilöveron laskennassa käytetty osinkojen määrä). ..
- Menettely osinkojen maksamiseksi perustajalle - LLC:n ainoalle osallistujalle
Osingon kirjanpito? Mitä veroja osingoista maksetaan? Miten osinkojen määrät näkyvät...osinkolaskenta? Mitä veroja osingoista maksetaan? Miten osinkojen määrät heijastuu... jaettu voitto (esim. nostamattomat osingot), palautetaan osingonsaajan verovelvollisen kertyneisiin voittovaroihin... Venäjän jakamien osinkojen kokonaismäärään...: - Tietosanakirja ratkaisuista. Osingonmaksun kirjanpito (tulot yhtiöosallistujille); - Tietosanakirja...
- Osingot LLC:ssä: jakomenettely
Osingot ovat hyväksyttäviä, mutta "osinkojen" käsite verolainsäädännössä tarkoittaa... Huolimatta mahdollisesta osinkojen jakamisesta, sääntelyviranomaiset uskovat, että... päätös osinkojen maksamisesta on dokumentoitu; osinko maksetaan osakkeiden suhteessa... johtopäätös, että suhteettomasti jaettua osinkoa ei kirjata verotuksessa osingoksi... tehdä päätös osingonmaksusta. Näin ollen osinkoja ei jaeta...
- Yleiset ja erityiset tuloverokannat
Osinkoina saadut tulot Osinkojen vastaanotto (maksu) venäläisiltä organisaatioilta Maksessaan... % maksettujen osinkojen kokonaismäärästä. Lisäksi, jos osinkoja maksaa ulkomainen yhtiö, ... osinkoja tai talletustodistusta maksavan organisaation (osake)pääoma (rahasto) ... Venäjän federaation verolaki Osingonmaksun lähde Osingon saaja Tuloveronmaksaja .. . osakepääoma (rahasto ) osinkoa maksava yhteisö tai talletustodistus, joka antaa...
- Opas veromuutoksiin keskisuurille yrityksille. Talvi 2019
Irtautuminen (selvitys) vastaa osinkoa. Yksityisten ja oikeushenkilöiden...) tulot organisaatiosta vastaavat osinkoa. Uudet säännöt koskevat myös... hänen omaisuuttaan. Tässä tapauksessa kulut ylittävä määrä kirjataan osingoksi... venäläinen yritys maksaa passiivista tuloa (osingot, korot, rojaltit) suoraan offshoreille... voitolle saaessaan osinkoa ulkomaisten kauttakulkuyritysten B kautta... itse asiassa , nyt osinkojen verovapautta voidaan hyödyntää myös se venäläinen...
- Kansainväliset holdingyhtiöt: verotusominaisuudet
MHC:t, jotka ovat osingonmaksupäivänä julkisia yhtiöitä. Tarkastellaan uutta... osinkoa maksavan organisaation (osake)pääomaa (rahastoa) tai talletustodistusta, joka antaa... organisaation maksamien osinkojen kokonaismäärän. 2. Jos osinkoa jakava yhteisö on ulkomaalainen... osinkona tuloa saavan henkilön on toimitettava veroasiamiehelle... 1 Art. Venäjän federaation verolain 309, - ulkomaiselle organisaatiolle maksetut osingot - osakkeenomistaja (osallistuja...
- Tulovero vuonna 2017. Venäjän valtiovarainministeriön selitykset
Menettelynä on, että lasketusta osinkomäärästä pidätetään tulovero. Yritysten kanssa, mikä tarkoittaa osinkojen saamista, jos tällaiset yhtiöt saavat... yli osingoksi kirjatun enimmäiskoron. Lisäksi, jos määrät... perusteet soveltaa 0 prosentin osingoihin, säädetyt... osakkeet) osinkoa maksavan yhteisön osakepääomasta, olisi laskettava siitä hetkestä, kun... uudistettu maksuvelvollisuudesta osingot ulkomaisen osallistujan hyväksi,...
- Ulkomaisen pääoman rahoituksen menetelmistä
Yhtiö on tehnyt voittoa. Osinkoa maksettaessa lähdevero pidätetään aina... ulkomaiselle osallistujalle maksettujen osinkojen kokonaismäärästä. Tämä sääntö useimmiten... » sijoittaminen on mahdollista: maksamalla osinkoa lähdeverolla... maksetut korot luokitellaan uudelleen osingoksi. Määrittääkseen... koron, samoin kuin osinkojen, niiden saajan on vahvistettava... siirretty korko (ne ovat yhtä suuria kuin osinko) 2. Sääntelysääntöjen soveltaminen...
- Deoffshorization, CFC ja verotietojen vaihto vuonna 2017
Tämän vuoksi lainsäätäjä on säätänyt, että jos osingot maksetaan voiton verotuksen jälkeen... CFC:n voitoista vähennetään jaetut osingot ja CFC:n saamat osingot (jäljempänä... "passiivista" tuloa maksavat venäläiset yritykset () osingot, korot, rojaltit) ulkomaisille kumppaneille. "Aktiivisessa" yrityksessä; varsinaisen osingonjaon jälkeen Venäjän asukkaan on vapaaehtoisesti ilmoitettava... henkilö, jolle osingot on saatu, on pakollinen; a ulkomainen yritys ei...
- Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen ja korkeimman oikeuden oikeudellisten säädösten katsaus verotuskysymyksiin ensimmäisellä neljänneksellä. 2018
5 prosentin osinkojen verotus edellyttää suoran sijoituksen olemassaoloa Venäjän federaation verolain mukaisesti osinkoihin. -rajaosingot, "pääoman" käsite sisältää... ulkomaalaiselle henkilölle maksetut tulot kirjataan osingoksi johtuen tämän... alennettujen osinkojen verokannan soveltamisesta säädetyn luokituksen muutoksen seurauksena. kansainvälisestä sopimuksesta...
Organisaatiomme sai osinkoja toiselta venäläiseltä organisaatiolta. Tuloveron maksoi toinen organisaatio. Kerro miten osingot lasketaan ja mitä kirjauksia kirjanpitoon ja verokirjanpitoon tulee tehdä.
Huomioi kirjanpidossa saadut osingot osana muita tuottoja. Tee tämä sinä päivänä, jolloin yhtiökokous päätti maksaa ne. Kirjanpitokirjaukset ovat seuraavat: Veloitus 76-3 Alatili “Osinkolaskelmat” Hyvitys 91-1 - organisaatiolle maksettavat osingot sisältyvät muihin tuottoihin; Veloitus 50 (51, 52) Hyvitys 76-3 -alitili “Osinkolaskelmat” - saadut osingot. Ilmoita tuloista vähennettynä verottajan pidättämä tulovero. Tuloveroa laskettaessa saadut osingot kirjataan liiketoiminnan ulkopuoliseen tulokseen.
Miten osinkojen saaminen otetaan huomioon kirjanpidossa ja verokirjanpidossa
Mitä ovat osingot
Osingolla kirjataan kaikki tulot, jotka yhdistyksen osallistujat ja osakkeenomistajat saavat nettotuloksesta ja välttämättä omien panostustensa suhteessa. Osingot voivat olla tuloja, jotka saadaan sekä Venäjältä että ulkomailta.
Tämä sääntö koskee kaikenmuotoisia organisaatioita. Vaikka siviilioikeudessa termiä "osingot" käytetään vain osakkeenomistajille suoritettavista maksuista. Osakeyhtiöt jakavat nettovoiton osallistujilleen. Mutta verokirjanpidon kannalta tällaisella eroavaisuudella ei ole merkitystä.
Rahan vastaanottopäivänä (jos osingot maksetaan käteisenä)
Veloitus 50 (51, 52) Hyvitys 76-3 -alitili "Osinkolaskelmat"
– saadut osingot.
Omaisuuden vastaanottopäivänä (jos osinkoja maksetaan omaisuudella)
Veloitus 10 (08, 41, 43) Credit 76-3
– osinkona saatu omaisuus.
Tämä menettely on määrätty tilikartan ohjeissa (tilit , , , , , , , ).
Kirjanpito: osingot ulkomaan valuutassa
Osingot tytäryhtiöltä voidaan saada myös ulkomaan valuutassa. Tällöin tulot on muunnettava rupliksi Venäjän keskuspankin kurssin mukaan, jolloin päätös osingonmaksusta tehtiin. Tulevaisuudessa tätä velkaa on oikaistava:
- rahan tai omaisuuden vastaanottamispäivänä.
Esimerkki siitä, miten osinkojen saaminen käteisenä otetaan huomioon kirjanpidossa. Tuloveron pitää ennakonpidätyksenä ja siirtää sen talousarvioon veroasiamies. Järjestö soveltaa yleistä verotusjärjestelmää
Alpha LLC omistaa 20 prosenttia Hermes LLC:n osakepääomasta. Vuoden 2014 lopussa Hermes sai nettovoittoa 1 000 000 ruplaa. Yhtiökokous 2.3.2015 päätti jakaa tilikauden voittoa osinkojen maksamiseen.
Alfalle kertyneiden osinkojen määrä oli:
1 000 000 ruplaa. ? 20% = 200 000 hieroa.
Tuloveron määrä osingoista, jotka maksulähteen (Hermes LLC) pidätetään ja siirretään talousarvioon, on yhtä suuri:
200 000 ruplaa. ? 13 % = 26 000 hieroa.
Alfalle maksettavien osinkojen määrä oli:
200 000 ruplaa. - 26 000 hieroa. = 174 000 hieroa.
Alfan kirjanpidossa kirjanpitäjä merkitsi nämä tapahtumat seuraavilla kirjauksilla.
Veloitus 76-3 Credit 91-1
- 174 000 hieroa. – osingot näkyvät muissa tuotoissa.
Veloitus 51 Hyvitys 76-3
- 174 000 hieroa. – saanut osingot pankkitilille.
PERUS: tulovero
Tuloveroa laskettaessa saadut osingot kirjataan liiketoiminnan ulkopuoliseen tulokseen.
Minä päivänä osingot tulee ottaa huomioon?
Tulon kirjauspäivä riippuu maksutavasta.
Käteisenä
Kirjaa osinkotuotot rahan vastaanottamispäivänä. Tämä sääntö koskee sekä suoriteperusteisia että kassaperusteisia.
Jos osingot vastaanotetaan ulkomaan valuutassa, saatu määrä on muunnettava rupliksi Venäjän keskuspankin vaihtokurssilla - päivänä, jona varat hyvitetään tilille (248 artiklan 3 kohta, 271 artiklan 8 kohta, lauseke 2). Venäjän federaation verolain 273 artikla). Koska tulon kirjauspäivä on päivä, jona rahat saapuvat käyttötilille, ei verokirjanpidossa kurssieroja esiinny.
Luontoisuudessa
Kun olet saanut osinkoja kiinteistöistä, kirjaa tulot päivämääränä:
- luovutuskirja tai muu asiakirja, joka vahvistaa omaisuuden luovutuksen, jos kyseessä on kiinteistö;
- siirto- ja vastaanottotodistus, lasku lomakkeella TORG-12, jos kyseessä on muu omaisuus.
Mutta jos osingot maksaa ulkomainen yhtiö, tulovero on laskettava ja siirrettävä talousarvioon vastaanottajan itsensä toimesta ().
Minkä tahansa yrityksen toiminta tähtää voiton tuottamiseen, joka on myöhemmin jaettava asianmukaisesti.
Pääsääntöisesti merkittävä osa siitä menee tuotannon jatkokehitykseen, mutta puhumme siitä, miten osinkojen kertyminen ja maksaminen tapahtuu, kirjaukset sekä luotettavasta heijastuksesta toiminnan kirjanpidossa osingot, maksujen ajoitus ja menettely.
Osingot ja osakkeenomistajat
Osingoksi kutsutaan yleensä sitä osuutta organisaation voitosta, joka maksetaan osakkeenomistajille, kun kaikki tarvittavat maksut on suoritettu. Eli saadaksesi osinkoja sinun tulee olla yhtiön osakkeenomistaja, toisin sanoen omistaa yrityksen omia osakkeita. Tyypillisesti yrityksen perustajista tulee osakkeenomistajia sen perustamisvaiheessa tavoitteenaan hankkia tuloja organisaation kehittämiseen sijoitetuista taloudellisista resursseista.
Osinko määritellään lain mukaan tulona, jonka osallistuja tai osakkeenomistaja saa yhtiöltä suhteellisesti (sijoitetun osakkeen mukaan verojen jälkeen. Osinko sisältää myös etuoikeutettujen osakkeiden koronmaksusta saadut tulot).
Mitä maksuja ei voida pitää osinkona?
Seuraavat eivät kuulu "osinkojen" määritelmään:
Osakkeenomistajalle yhtiön saneeraus- tai selvitystilamenettelyn aikana suoritettavat maksut, jotka eivät ylitä hänen osakepääomasijoituksensa määrää;
Maksut, joilla yhtiön osakkeiden omistus siirtyy saman organisaation osakkeenomistajille.
Voittoa tavoittelemattomien järjestöjen maksut työntekijöille lakisääteisten toimintojensa toteuttamisesta.
Kuka tekee päätöksen?
Laissa säädetään, että yhtiöllä on vuoden toiminnan tuloksen perusteella oikeus jakaa osinkoa osakkeille, mutta se ei saa tehdä niin. Tämä on laissa säädetty yhtiöoikeus.
Tällaisista velvoitteista ei säädetä, ja päätökset osaketulon maksamisesta tai voiton käyttämisestä muihin tarpeisiin tehdään yhtiökokouksessa. Jos se päättää maksaa osinkoa, niin hallitus päättää huolellisen analyysin jälkeen niiden koon, jota suositellaan yhtiökokoukselle. Osakkeenomistajilla on oikeus sopia ja hyväksyä suositeltu maksumäärä tai hylätä se ja kieltäytyä jakamasta osinkoa. Yhtiökokouksella ei ole oikeutta vahvistaa erilaista osinkoa. Venäjällä osinkojen määrä asetetaan kansallisessa valuutassa (ruplissa) osaketta kohden vähennettynä tuloverolla.
Maksuehdot
Hyväksyttyään osingonjaosta jaettavan voiton määrän yhtiökokous päättää osingonmaksusta ja ilmoittaa siten asianosaisille.
Tyypillisesti tällaiset tulot maksetaan rahana, mutta on myös omaisuusmaksuja, joista on määrättävä yrityksen peruskirjassa.
Osakeyhtiöillä ja LLC:illä on oikeus jakaa osinkoa ei vain vuoden lopussa, vaan myös kuudelta kuukaudelta sekä vuosineljännekseltä. Laissa ei ole rajoituksia tulojen maksuajoille.
Tapahtuu, että yrityksen voittoja ei jaeta useisiin vuosiin, ja ne kertyvät kertyneiden voittovarojen tilille (nro 84). Myöskään aikaisempien tilikausien osingonmaksukieltoja ei ole säädetty laissa, joten tällainen hallituksen päätös ja sen myöhempi hyväksyminen yhtiökokouksessa on varsin mahdollista.
Yhdistyksen tai yhtiökokouksen työjärjestyksessä määrätään aika, jonka aikana yhtiö on velvollinen keräämään ja jakamaan osinkoa. Jos maksuaikaa ei ole vahvistettu, se ei lain mukaan ylitä 60 päivää osingon ilmoittamispäivästä. Näiden ajanjaksojen aikana osakkeenomistajien on saatava heille kertyneet tulot.
Kertymä
Osingonmaksupäätöksen ja niiden saajaluetteloiden hyväksymisen jälkeen alkaa huolellinen kirjanpitotyö. Tulojen kertyminen suoritetaan jokaiselle osallistujalle henkilökohtaisesti.
Tyypillisesti yhtiön peruskirjassa määrätään osingonjaosta osakkeenomistajien kesken voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti, joka määrää kertyneiden tulojen kirjaamisen osallistujien osuuksien suhteessa. Voiton kokonaismäärä, joka yhtiökokouksen päätöksellä määrätään maksettavaksi osakkeenomistajille, kerrotaan kunkin osallistujan osakepääomaan sijoittamien varojen prosenttiosuudella. Tämä määrittää yksittäiselle osakkeenomistajalle maksettavan osingon määrän. Osingon kertymiseen liittyvät kirjaukset ilmoitetaan alla.
Verotus
Kuten kaikki osakkeenomistajalle kuuluva, se on veronalaista. Veroprosentti riippuu verovelvollisen luokasta. Vuoden 2015 alusta veroprosentit ovat muuttuneet merkittävästi. Aiemmin Venäjällä sijaitsevien ja asuvien yksityis- ja oikeushenkilöiden osinkotuloa verotettiin 9 %:lla. Nyt veroaste on noussut 13 prosenttiin ja menneiltä tilikausilta jaettuja osinkoja verotetaan tällä verokannalla.
Osingot oikeushenkilöiltä, joilla ei ole Venäjän federaation verovelvollisen asemaa, verotetaan 15%, yksityishenkilöiltä 30%.
Venäläiset yritykset toimivat veroagentteina ja yleensä pidättävät ja siirtävät veroja budjettiin itse, joten osakkeenomistajat saavat osinkoja vähennettynä verolla.
Veron maksuajat
Laki edellyttää, että tulovero pidätetään ja siirretään viimeistään sinä päivänä, jona rahat vastaanotetaan maksua varten kassasta tai siirretään varat osallistujien, osakkeenomistajien tai kolmansien osapuolten tileille. Tuloveron siirtoa koskevissa maksuasiakirjoissa on ilmoitettava budjettiluokituskoodi - 18210102010011000110.
Kertymä ja osinkojen maksu: kirjaukset
Kaikki tiedot osingonmaksun kertymisestä ja liikkeistä kertyvät perustajien kanssa tehtyjen selvitysten tasetilille (nro 75), joka vastaa lähteiden, varojen, selvitysten, verojen jne. tilejä.
Päätettyään maksettavaksi tarkoitetun kokonaismäärän suuruuden kirjanpitäjä laskee osingot. Lähetykset:
D/t 84 - K/t 75/2 - osingonmaksuun jaetun voiton määrälle. Kertyneiden osinkojen analyyttinen kirjanpito kullekin osallistujalle henkilökohtaisesti on nimiluettelo, jossa on erääntyneet maksut, joiden tulokset vastaavat määritellyn tapahtuman tilin 75/2 luottokiertoa.
Osakkeenomistajat ja osingonsaajat voivat työskennellä yhtiössä tai eivät, joten osingot tulee laskea eri tavalla. Yrityksen työntekijöiden tulokertymä kirjataan tilille nro 70 ”Selvitykset työntekijöiden kanssa palkoista”. Ilmoitukset osingonmaksua varten perustajalle, osallistujille ja yhtiössä työskenteleville osakkeenomistajille:
D/t 75/2 - K/t 70 - yrityksen osakkeenomistajille-työntekijöiden tulojen määrälle.
Seuraava vaihe on siirtosaamisten verotus. Osakkeenomistajille osingoista kertynyt vero, kirjaus:
D/t 75/2 - K/t 68/ voitto - osakkeenomistajien - yhteisöjen osingoista peritään veroa.
D/t 75/2 - K/t 68/ Tulovero - osakkeenomistajien - yksityishenkilöiden osingoista perittävän veron määrästä.
D/t 68- K/t 51 - pidätettyjen verojen määrä on listattu.
Osallistujille, jotka eivät ole yhtiön henkilöstössä, osingonmaksu (kirjaukset: d/t 75/2 - c/t 50, 51) suoritetaan käteisellä tai tilisiirrolla yhtiön tililtä osakkeenomistajien tileille.
Joskus tuloja ei makseta käteisellä, vaan arvopapereilla, kuten yrityksen hallussa olevilla kolmansien osapuolien velkakirjoilla. Laskun siirto on sama kuin osingon maksaminen. Tätä toimintaa kuvaavat merkinnät ovat seuraavat:
D/t 75/2 - K/t 91 - arvopaperin nimellisarvon määrälle.
D/t 91 - K/t 58/2 - tilille 58/2 kirjatun laskun ostoon liittyvien todellisten kulujen määrälle.
D/t 91 (99) - K/t 99 (91) - määräytyy rahamääräisen asiakirjan luovutuksen taloudellinen tulos.
Jotkut yritykset sallivat kiinteistöjen osingonmaksun. Johdotus on tässä tapauksessa seuraava:
D/t 75/2 - K/t 90 - tavaran tai omaisuuden myyntihinnan määrä, joka vastaa maksettavan tulon määrää.
D/t 90 - K/t 68/ ALV - ALV veloitetaan tavaran myyntihinnasta.
D/t 90 - K/t 41, 43, 20 ja muut tuotantotilit - ostettujen tavaroiden ja tuotteiden todellisten kustannusten määrä.
D/t 90 - K/t 99 - tavaroiden tai palveluiden myynnin tulos näytetään.
Yrityksen omaisuuden (ei tavaroiden) siirto näkyy muissa kirjanpidossa. Osingonmaksu:
D/t 75/2 - K/t 91 - kiinteistön hankintamenoon sisältäen arvonlisäveron maksettavan tulon määrältä vähennettynä pidätetyillä veroilla.
D/t 91 - K/t 68/ ALV - kiinteistön hinnasta kertyneen arvonlisäveron määrälle.
D/t 91 - K/t nro 01, 08, 10 - luovutetun omaisuuden määrälle.
D/t 91 - K/t 99 - määritetään omaisuuden luovutuksesta saadun voiton määrä.
Nämä ovat merkinnät osingonmaksusta yhtiön perustajalle ja muille osakkeenomistajille.
Yksinkertaistettua verojärjestelmää käyttävän yrityksen veropohjan määrittämisen hienovaraisuudet osingonmaksun jälkeen
Osingonmaksun yhteydessä "yksinkertaistetuilla" ihmisillä on usein kysymys: "Heijastuuko osinkojen maksaminen (merkinnät) ja tuloveron siirto yksinkertaistetun verojärjestelmän veropohjaan?" Yritykset "Tuot miinus kulut" -tilassa voivat heijastaa rajoitettua luetteloa kuluista, jotka mainitaan Venäjän federaation verolaissa. Mutta osallistujille kertyneitä ja maksettuja osinkoja ei mainita siinä. Näin ollen niistä aiheutuvat kulut eivät voi alentaa veropohjaa. Ja koska yritys ei veroagentin tehtäviä noudattaen siirrä veroja itselleen, ei myöskään pidätettävän tuloveron määrä heijastu veropohjan alenemiseen.
Joten artikkelissa esitellään peruskäsitteitä, kuten osingot, toimintaa kuvaavat kirjanpitokirjaukset niiden kirjanpitoon.
Osinkojen kertyminen ja maksaminen on minkä tahansa kaupallisen yrityksen päätavoite. Tarkastellaanpa merkintöjä osinkojen kertymisestä perustajille eri tilanteissa.
Lue artikkelista:
Milloin osingot maksetaan?
Osingot edustavat sitä osaa voitosta, joka jää jäljelle verojen jälkeen ja jaetaan osakkeenomistajille tai osallistujille. Osingot kertyvät säädetyllä tavalla ja määrätyn ajan kuluessa.
Näin ollen oikeushenkilön oikeudellisella muodolla on tärkeä rooli maksamisessa.
- Osakeyhtiö. Päätöksen osingon maksamisesta vai ei, tekee yhtiökokous. Maksu suoritetaan vuoden lopussa. Myös ensimmäisen vuosineljänneksen, puolen vuoden tai 9 kuukauden tulokseen perustuva välimaksu on mahdollista. Päätös näistä määräajoista on tehtävä viimeistään 3 kuukauden kuluttua niiden päättymisestä.
- Osakeyhtiö. Päätöksen voitonjaosta tekee myös yhtiökokous. Se voidaan suorittaa joka vuosineljännes, puolivuosi tai vuosi. Lisäksi päätöksenteon aikaraja ei ole rajoitettu.
Osingot maksetaan rahana tai luontoissuorituksena (omaisuutena). Rahat siirretään osakkeenomistajille vain pankkisiirrolla. LLC:n osallistujilla on oikeus luottaa sekä käteiseen kassakoneeseen että siirtoon käyttötilille.
Selvyyden vuoksi esittelemme maksuehdot taulukossa:
| yrityksen tyyppi | Vastaanottaja | Maksuehdot | Asiakirja |
| OOO | Osallistujat ja perustajat | Viimeistään 60 päivän kuluessa päätöksen tekemisestä. Lyhyempi aika on mahdollinen. Mutta se on kirjattava peruskirjaan. | lauseke 3 art. 28.8.1998 annetun lain nro 14-FZ 28 § |
| JSC | Osakasluetteloon merkityt hallintarekisteröidyt ja edunvalvojat (ammattimaiset osallistujat). | Enintään 10 työpäivää vastaanottajien määrittelystä. Lyhyempi aika on mahdollinen. Mutta se on kirjattava peruskirjaan. | p.p. 3, 5, 6 rkl. 26. joulukuuta 1995 annetun lain nro 208-FZ 42 §. |
| Muut vastaanottajat | Viimeistään 25 työpäivän kuluessa vastaanottajien määrittelystä. Lyhyempi aika on mahdollinen. Mutta se on kirjattava peruskirjaan. |
Osingon määrän määrittäminen
Osallistujalle maksettavien osinkojen määrä löytyy:
- Suhteutettu rahastoyhtiön osuuteen. Tässä tapauksessa peruskirja ei saa sisältää muita ehtoja
- Tietyn luokan osakkeille ilmoitettuun määrään. Samanaikaisesti osakeyhtiössä se ei voi olla korkeampi kuin hallintoneuvosto tai hallitus suosittelee.
Huomaa: Verolaki kirjaa osingoksi vain tulon, joka on kertynyt osallistujalle nettovoiton jakamisesta tiukasti suhteessa hänen osuuteensa pääomasta.
Etuoikeutetuille osakkeille on poikkeus. Niistä maksettavien maksujen määrä vahvistetaan yhtiön peruskirjassa.
Jos osa yhtiön voitosta on suhteeton osallistujan osuuteen, tätä maksua ei kirjata osinkoksi ja siihen sovelletaan yleisiä verokantoja:
- tulovero - 20%;
- Henkilökohtainen tulovero - 13%.
Miten osingot maksetaan?
Osingot maksetaan yhtiön tuloksesta. Tämä on voitto, joka jää verojen jälkeen.
Lakisääteisten vaatimusten mukaisesti osakeyhtiöt määrittävät nettotuloksen tilinpäätöksen mukaan.
LLC-yhtiöille ei ole tällaisia vaatimuksia. Mutta liittovaltion veropalvelu suosittelee keskittymistä taloudellisen tulosraportin tietoihin. Indikaattori on Nettotulos (tappio) -rivillä.
Esimerkki
Ei-julkisen osakeyhtiön peruspääoma on 40 000 ruplaa. Yksityishenkilöt omistavat osakkeista 70 %, juridiset henkilöt 30 %. Osingot maksetaan neljännesvuosittain.
Ensimmäisen vuosineljänneksen taloudellisen tulosraportin mukaan yhtiön voitto verojen jälkeen (nettovoitto) on 70 000 ruplaa. Yhtiökokouksen päätöksen mukaan voitosta 45 % käytettiin osinkojen maksamiseen.
Osingon kokonaismäärä:
70 000 ruplaa. × 45% = 31 500 hieroa.
Yksityishenkilöllä on oikeus:
31 500 RUB × 70% = 22 050 hieroa.
Oikeushenkilöllä on oikeus:
31 500 RUB × 30% = 9450 hieroa.
Osinkoa voidaan maksaa myös aikaisempien vuosien tuloksesta. Siviili- ja verolainsäädäntö määrittelee vain maksulähteen - oikeushenkilön nettovoiton. Laki ei sisällä säännöksiä sen muodostumisajasta.
Näin ollen edellisten vuosien voittovarat voivat olla maksun lähde. Tilanne on mahdollinen, jos voittoa ei käytetä osinkojen maksamiseen tai erityisrahastojen muodostamiseen.
Lisäksi aikaisempien vuosien voitosta voidaan maksaa, vaikka tilikauden voittoa ei olisi ollutkaan.
Jos osakkeenomistaja tai osallistuja ei ole kolmen vuoden kuluessa vaatinut osingon jakoa, hän menettää ikuisesti maksuoikeuden. Poikkeuksena on vain tilanteet, joissa oikeuksia ei vaadittu väkivallan tai uhkauksen vaikutuksesta. Mutta tämä on vahvistettava.
Osinkojen kertyminen perustajalle: kirjaukset
Osinkojen kertymisen huomioon ottamiseksi tilikartassa on erillinen alatili 75-2 "Sovellat perustajien kanssa tulojen maksamisesta". Se heijastaa maksuja yhtiön osakkeenomistajille ja ei-työntekijöille sekä oikeushenkilöille. Tämä on siis henkilö, jonka kanssa ei ole työsuhdetta.
Sinä päivänä, jona yhtiökokous tekee päätöksen, tehdään seuraavat merkinnät:
Veloitus 84 Hyvitys 75-2
– osinkojen kertyminen näkyy.
Yhtiön henkilöstön osallistujille maksetut osingot näkyvät tilillä 70:
Debit 84 Credit 70
– heijastaa osinkojen kertymistä yhtiön työntekijälle.
Esimerkki
Vuoden 2017 toiminnan tuloksen perusteella ei-julkisen osakeyhtiön nettotulos on 310 000 ruplaa. Maaliskuussa 2018 pidetyssä yhtiökokouksessa tästä määrästä päätettiin maksaa osinkoa.
Yhtiön osakepääoma jakautuu 100 kantaosakkeeseen:
70 osaketta toimitusjohtajalta;
30 - ulkomaan kansalaiselle, joka ei ole työsuhteessa JSC:hen;
Kirjanpidon ilmoitukset:
Debit 84 Credit 70
- 217 000 hieroa. (RUB 310 000: 100 osaketta × 70 osaketta) – toimitusjohtajalle maksettavat osingot;
Veloitus 84 Hyvitys 75-2
- 93 000 hieroa. (RUB 310 000: 100 osaketta × 30 osaketta) – ulkomaalaiselle maksettavat osingot.
Osingonmaksutapahtumat
Yhden tai toisen merkinnän käyttö riippuu osinkojen maksutavasta.
Käteisenä:
Veloitus 75-2 (70) Credit 51 (50)
– osinkojen maksu käteisellä.
Omaisuutta osinkona siirrettäessä ohjataan sen tarkoitusta (ks. alla oleva taulukko):
Näin ollen osingon määrä lasketaan ensin. Omaisuuden luovutuksen jälkeen tuotto löydetään analogisesti myynnin kanssa. Se heijastuu osallistujien velvoitteisiin. Kiinteistön arvo kirjataan pois samalla tavalla kuin myyntitapahtumassa.
Jokaisella yrityksen tai yhteisön perustajalla on oikeus saada voittoa tällaisen organisaation toiminnasta. Yksi liiketoimintayksikön osakkeenomistajan saamista voittotyypeistä on osingot. Tässä artikkelissa tutustumme osinkojen käsitteeseen, niiden laskennan ja maksamisen yksityiskohtiin sekä tavanomaisiin kirjanpitokirjoihin.
Osinko ymmärretään osaksi yrityksen voittoa, joka jaetaan liiketoimintayksikön perustajien, osallistujien ja muiden osakkeenomistajien kesken. Maksun suuruus määräytyy tietyn henkilön omistamien osakkeiden osuuden sekä niiden tyypin mukaan.
Osingonmaksumenettelystä päätetään yhtiökokouksessa, jossa päätetään, mikä määrä kullekin osakkeenomistajalle maksetaan, ja määräytyy myös osinkojen maksutiheys. Osakkeenomistajien päätös kirjataan vastaavaan lakiin. Osinko maksetaan pääsääntöisesti kerran vuodessa, harvemmin - kerran kuudessa kuukaudessa tai kerran neljänneksessä. Osakkeenomistajille suoritettuja maksuja kahdessa viimeisessä tapauksessa kutsutaan väliaikaisiksi tai alustaviksi.
Laissa säädetään tapauksista, joissa yhtiö ei voi suorittaa maksuja osakkeenomistajille. Nämä sisältävät:
- konkurssin uhka;
- maksun seurauksena;
- Yhtiön osakkaiden osakepääomaa ei ole maksettu kokonaisuudessaan.
Osingon määrä on veronalainen. Yhtiö suorittaa maksut osakkeenomistajille maksuhetkellä. Verolain muutosten mukaan verokanta on:
- kotimaisille yrityksille vuodesta 2015 alkaen on 13 %.
- ulkomailla asuville yrityksille tai yksityishenkilöille – 15 %.
Tyypilliset kirjaukset osingon kerryttämiseen ja maksuun
Voitonjaossa käytetään osinkona tiliä 84. Tililtä suoritetaan maksut.
Tarkastellaan kirjanpitomenetelmiä ja standardikirjauksia esimerkkien avulla.
Esimerkki merkinnöistä osingonmaksusta kotimaisille ja ulkomaisille
Sanokaamme:
Molniya LLC teki vuoden lopussa 365 000 ruplan voittoa. Yhtiökokouksessa päätettiin jakaa voittoa osinkona osakkeenomistajille. Molniya LLC:n osakepääoma jakautuu 110 osakkeeseen, joista Argentiinan kansalainen omistaa ja 85 osakkeen omistaja on asukas.
Molniya LLC:n kirjanpitäjä teki yhtiökokousasiakirjaan kirjatun päätöksen mukaisesti seuraavat merkinnät:
| Dt | CT | Kuvaus | Summa | Asiakirja |
| 84 | Osingon laskenta kotimaiselle osakkeenomistajalle (RUB 365 000 /110 *85) | 282 045 RUB | Yhtiökokouslaki | |
| 84 | 75/2 | Osingon kertyminen ulkomaiselle osakkeenomistajalle (RUB 365 000 /110 *25) | 82 955 RUB | Yhtiökokouslaki |
| 68 henkilökohtainen tulovero | Henkilökohtaisen tuloveron pidätys asukkaiden osingoista (RUB 282 045 * 13 %) | RUB 36 666 | Yhtiökokouslaki | |
| 75/2 | 68 henkilökohtainen tulovero | Henkilökohtaisen tuloveron pidätys ulkomaisille osingoista (82 955 RUB * 15 %) | 12 443 RUB | Yhtiökokouslaki |
| Osingon määrän siirto kotimaiselle perustajalle (RUB 282 045 - RUB 36 666) | 245 379 RUB | Maksumääräys | ||
| 75/2 | Osinkojen määrän siirto perustajalle, Argentiinan kansalaiselle (82 955 RUB - 12 443 RUB) | 512 ruplaa. | Maksumääräys |
Osingot ja tappiot
Kuvitellaanpa tilanne:
Sever Plus LLC:n osakkeenomistajien päätöksellä väliosingot maksettiin 6 kuukauden tuloksen perusteella 428 000 ruplaa. Maksu suoritettiin Sever Plus LLC:n johtajalle L.K. Spiridonoville, joka on verotuksellinen. Vuoden lopussa Sever Plus LLC teki tulosraportin mukaan tappiota, joten välimaksua Spiridonoville ei ole kirjattu osinkoiksi.
Nämä tapahtumat näkyivät merkinnöissä seuraavasti:
Kun maksat osinkoja, älä unohda verojen siirtämisen määräaikoja, joiden rikkomisesta seuraa sakkoja ja seuraamuksia.
