Kysymys
Asiantuntija-apua tarvitaan seuraavassa asiassa: Organisaatiolla A ja B on samat perustajat ja pääjohtaja.
Järjestö B tekee järjestön A kanssa 100 miljoonan ruplan korottoman lainasopimuksen, jonka perusteella järjestön A varat siirretään järjestön B käyttötilille. Järjestö B maksaa velan järjestö A:lle. lainasopimus velkakirjalla. Laskusta tulee A:n omaisuutta.
Myöhemmin organisaatio A myy laskun henkilölle, joka on organisaation A perustaja, hintaan 10 % nimellisarvosta (10 miljoonaa ruplaa)
Kuinka laillinen tämä järjestelmä on ja mitä veroseuraamuksia syntyy organisaatiolle A, organisaatiolle B ja yksityishenkilölle ja missä vaiheessa?
Vastaus
Artiklan 1 kohdan mukaisesti Venäjän federaation verolain 105.1 kohdan mukaan, jos henkilöiden välisten suhteiden erityispiirteet voivat vaikuttaa näiden henkilöiden suorittamien liiketoimien olosuhteisiin ja (tai) tuloksiin ja (tai) näiden henkilöiden toiminnan tai toiminnan taloudellisiin tuloksiin edustamistaan henkilöistä tässä kohdassa määritellyt henkilöt katsotaan verotuksessa toisistaan riippuvaisiksi henkilöiksi (jäljempänä keskinäiset riippuvaiset henkilöt).
Ottaen huomioon, että tässä tapauksessa lainanantajat ovat organisaatioita, joissa perustajat ja pääjohtaja ovat samat henkilöt, heidät voidaan pitää toisistaan riippuvaisina henkilöinä (Venäjän federaation verolain 2 kohta, 2 kohta, 105.1 artikla).
Kuten Venäjän valtiovarainministeriön 25. toukokuuta 2015 päivätyissä kirjeissä N 03-01-18/29936, 5. lokakuuta 2012 N 03-01-18/7-137 selitetään, korottoman lainan myöntämistä koskevat liiketoimet toisistaan riippuvaiset henkilöt voivat olla esimerkki sellaisten kaupallisten tai taloudellisten ehtojen luomisesta tai luomisesta, jotka poikkeavat ne, jotka tapahtuisivat 4.3. Venäjän federaation verolain V.1 kohta, joka on vertailukelpoinen henkilöiden välillä, jotka eivät ole riippuvaisia toisistaan.
Teidän tapauksessanne korottoman lainan myöntäminen ei täytä vuoteen 2017 asti voimassa olleita kontrolloidun kaupankäynnin kriteerejä. Vuodesta 2017 lähtien kuitenkin riippumatta siitä, täyttävätkö liiketoimet pykälän 1–3 momentissa säädetyt ehdot. Venäjän federaation verolain 105.14 mukaan korottomien lainojen myöntämistä koskevia liiketoimia keskenään riippuvaisten henkilöiden välillä, joiden rekisteröintipaikka tai kaikkien osapuolten ja edunsaajien asuinpaikka on Venäjän federaatio, ei tunnusteta määräysvallassa (lauseke 7, lauseke 4). , Venäjän federaation verolain 105.14 artikla). Mutta Venäjän federaation korkein oikeus sallii alueellisten veroviranomaisten mahdollisuuden oikaista verovelvoitteita lähipiiriin kuuluvien osapuolten välisestä liiketoimesta, joka ei kuulu valvotun liiketoimen kriteerien piiriin, edellyttäen, että ei-markkinahinnan käyttö johti perusteettoman veroedun saaneen veronmaksajan (päätös päivätty 4.11.2016 N 308-KG15-16651). Venäjän liittovaltion verovirasto 7.7.2016 päivätyssä kirjeessään N SA-4-7/12211@ "Oikeuskäytännön ohjeista" viittaa myös Venäjän federaation korkeimman oikeuden määriteltyyn päätökseen (lain 15 kohta). Kirjeen liite).
Samanaikaisesti Venäjän liittovaltion verohallinnon 16. syyskuuta 2014 päivätyssä kirjeessä N ED-4-2/18674@ todettiin, että keskinäisesti riippuvaisten henkilöiden välisten liiketoimien osalta, jotka eivät ole määräysvallassa, todettiin, että hintojen tarkistaminen toisistaan riippuvaisten henkilöiden välisissä liiketoimissa. ei ole merkitty määräysvallaksi Art. Venäjän federaation verolain 105.14, alueelliset veroviranomaiset voivat suorittaa pöytä- tai kenttäverotarkastuksen aikana.
Näin ollen koroton laina toisistaan riippuvaisten osapuolten välillä ei riko lakia, mutta tämä kauppa tulee olemaan valvontaviranomaisten tarkkaavainen.
Lainan takaisinmaksu velkakirjalla voi aiheuttaa riitoja veroviranomaisten kanssa.
Perustuu 1 momentin kirjaimelliseen tulkintaan. Venäjän federaation siviililain 807 mukaan lainanottajan on palautettava sama rahamäärä (lainan määrä), jos laina myönnettiin rahana, tai vastaava määrä muuta, jos laina on annettu yleisten ominaisuuksien määrittelemillä asioilla. Näin ollen, jos rahana myönnetty laina maksettiin takaisin laskulla tai muulla omaisuudella, tämä ei vastaa tätä tulkintaa.
Erityisen kiistanalainen on kysymys mahdollisuudesta maksaa käteislaina takaisin vekseleillä.
Venäjän federaation siviililain 815 §:ssä vaaditaan lainanottajaa antamaan lainanantajalle vekseli, mutta tämä ei koske lainavelvoitteen takaisinmaksua, vaan päinvastoin tarkoittaa velvoitteen syntymistä. maksaa vekselin takaisin sovituin ehdoin. Lisäksi vekseli on arvopaperi, jolle on ominaista yksilöllisen varmuuden ominaisuus, kun taas lainasopimuksen kohteena voivat olla vain tavarat, joilla on yleisluonteisia ominaisuuksia.
On kuitenkin olemassa tuomioistuimen kanta, joka sallii vekselin siirtämisen rahalainasopimuksen perusteella, kun taas tuomioistuin ohjaa sitä, että vekselin luovutus on vain yksi sopimuksen täytäntöönpanomuoto, kun taas itse sopimuksen kohde - käteinen - täyttää muodollisesti artiklan vaatimukset. 807 Venäjän federaation siviililain (katso Venäjän federaation siviililain ("lainasopimus") artiklan 807 materiaalien kohta 8.2).
Tältä osin kysymys siitä, onko käteislainan takaisinmaksu vekseleillä sallittua, on varsin kiistanalainen, ja on mahdollista, että kauppaa voidaan pitää mitättömänä.
On 2 asemaa:
Lainasopimuksesta johtuva rahallinen velvoite voidaan irtisanoa siirtämällä vekseli lainanantajalle, jos osapuolet ovat tehneet siitä sopimuksen (korvaussopimus).
Arbitraasikäytäntö:
Moskovan piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös, päivätty 26. maaliskuuta 2010 N KG-A40/2271-10 asiassa A40-56752/09-42-9
Keskuspiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 14. joulukuuta 2012 antama päätös asiassa nro A09-6721/2011
Lainasopimuksen määräaika, joka koskee käteisenä saadun lainasumman palauttamista rekisteröimällä omistusoikeus kiinteistöön, on mitätön.
Arbitraasikäytäntö:
Luoteispiirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös, päivätty 31. elokuuta 2009 asiassa nro A56-2900/2008
Kolmannestatoista valitustuomioistuimen päätös, päivätty 29. toukokuuta 2009 asiassa nro A56-2900/2008
Lakiesityksen täytäntöönpano.
Laskun myynti tällaisella alennuksella herättää myös monia kysymyksiä veroviranomaisilta. Sääntelyviranomaiset voivat päättää, että kauppa on tehty perusteettoman verohyödyn saamiseksi (Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon päätös 12.10.2006 N 53 "Välimiesten pätevyyden arvioinnista verovelvollisen veroedun saamisesta").
Vekselin myyntiin liittyvät tuotot ja kulut kirjataan verotuksessa vekselin ostajalle luovutuspäivänä seuraavasti:
- myyntituotoissa - laskun todellinen myyntihinta, ts. summa, joka ostajan on maksettava siitä (Venäjän federaation verolain 2, 29, 280 artikla);
- myyntikuluissa - laskun todelliset ostokustannukset, ts. tavaroiden sopimusarvo, mukaan lukien arvonlisävero, maksuna, josta on vastaanotettu vekseli (Venäjän federaation verolain 3, 29 kohta, 280 artikla);
- ei-toiminnallisissa kuluissa - alennuksen määrä tai aiemmin liiketoiminnan ulkopuolisiin tuloihin sisältynyt korko (lauseke 3 art. 280Venäjän federaation verolaki).
Nuo. myyjä ottaa sinun tapauksessasi huomioon 90 miljoonaa (alennus) kuluina.
Todettuaan veroedun perusteettomaksi liittovaltion veroviranomainen hylkää kulut. Ja jos olet jo hyödyntänyt veroetua (esimerkiksi huomioinut kohtuuttomaksi todetut kulut), niin veroviranomainen laskee lisäverot, sakot ja sakot ( kohta 11Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden täysistunnon päätös, päivätty 12. lokakuuta 2006 N 53,Taide. Taide. 75, 122 , 123 Venäjän federaation verolaki).
Ihmisellä on tuloja tulee näkyviin laskun takaisinmaksun yhteydessä. Samalla alennus (90 milj.) organisaation vekselista on yksityishenkilön tuloa ja siitä on maksettava tuloveroa 13 % (pykälä 1, 1 momentti, 208 §, 1 momentti, pykälä) 210, 1, 2, 7 kohta, 214.1, 224 artiklan 1 kohta). Yksityishenkilö laskee itsenäisesti tähän tuloon liittyvän tuloveropohjan ja maksaa veron toimitetun veroilmoituksen perusteella (1, 2 momentti 18, 214.1 §, 1 momentti 1 momentti, 2, 3 momentti, Venäjän federaation verolain 228 artiklan 4 kohta, katso myös Venäjän valtiovarainministeriön 24. joulukuuta 2010 päivätyt kirjeet N 03-04-06/3-316, 5. lokakuuta 2010 N 03-04- 06/2-234).
OIKEUDELLINEN LUONNE JA PÄTEVYKSET
"LASKULAINASOPIMUS"
Tällä hetkellä käytäntö tehdä lainasopimuksia, joiden kohteena ovat yksin- ja (tai) laskuehdotukset, on yleistynyt seteleiden kiertomarkkinoilla.
Tässä työssä puhumme tämän tyyppisistä vekselilainasopimuksista, jotka tehdään lainansaajalle lainakohteena siirretyn vekselin käteisvastineen palautuksen perusteella. Tässä tapauksessa ei ole väliä, siirretäänkö lainanantajan oma velkakirja lainanottajalle vai vahvistetaanko toisen "liikkeeseenlaskijan" velkakirja.
Jotta tällaisten sopimusrakenteiden oikeudellinen luonne voitaisiin paljastaa mahdollisimman täydellisesti, on välttämätöntä paljastaa laskun olemus siviilikäytön kohteena, koska yksi minkä tahansa lainasopimuksen osatekijöistä on juuri kohde.
Siten Venäjän federaation siviililain 807 §:n 1 momentin mukaan "Lainasopimuksen mukaan toinen osapuoli (lainanantaja) siirtää toisen osapuolen (lainaajan) omistukseen rahaa tai muita yleisten ominaisuuksien määrittelemiä asioita, ja lainanottaja sitoutuu palauttamaan lainanantajalle saman rahamäärän (lainamäärän) tai saman määrän muuta hänen saamaansa samanlaista ja laadukasta tavaraa.
Braginsky M.I., Vitryansky V.V. yhteismonografiassa he kiinnittävät erityistä huomiota lainasopimuksen kohteen luokkaan: ”Ehkä lainasopimuksen olennaisimpana piirteenä tulisi tunnustaa tämän sopimuksen kohteen erityispiirre, joka on raha ja muut määrätyt asiat yleisten ominaisuuksien mukaan. Lainakohteen pääominaisuus on, että sekä käteisen että muun yleisten ominaisuuksien määräämän tavan käyttö on mahdollista vain niiden kulutuksen kautta. Tästä syystä huolimatta siitä, että lainanottajan tavoitteena on edelleen lainanantajan hänelle luovuttaman omaisuuden tilapäinen käyttö (tässä mielessä lainasopimus ei käytännössä eroa lähimmistä kiinteistön vuokra- ja lainasopimuksista), esinelainasopimusten muodostavat rahat ja yleisten ominaisuuksien määräämät tavarat siirtyvät lainanottajan omistukseen (eikä hallintaan ja tilapäiseen käyttöön). Vain tällä ehdolla lainanottajalla on mahdollisuus käyttää niitä (eli kuluttaa ne).
Tämä lainasopimuksen ominaisuus määrittelee myös tämän sopimuksen kohteen erityispiirteet, mikä erottaa sen myös kiinteistövuokra- ja lainasopimuksista: lainavelallisen - lainanottajan - toiminta koostuu saman omaisuuden palauttamisesta lainanantajalle. joka on saatu jälkimmäiseltä (kuten kiinteistön vuokrauksen ja lainan tapauksessa), mutta rahasumma, joka on yhtä suuri kuin lainanantajalta saatu summa, tai sama määrä tavaroita, jotka määräytyvät yleisten ominaisuuksien perusteella.
Kansalaisoikeuksien kohteiden järjestelmässä sekä raha että yleisten ominaisuuksien määräämät tavarat luokitellaan irtain, jaettavissa ja korvattavissa oleviin.
Lainasopimuksen kohteen tunnustaminen irtaimeksi omaisuudeksi (siviililain 130 §:n 2 momentin mukaan irtaimeksi omaisuudeksi katsotaan asiat, jotka eivät liity kiinteistöihin, mukaan lukien rahat ja arvopaperit; irtainta omaisuutta koskevien oikeuksien rekisteröintiä ei vaadittu, paitsi laissa määrätyissä tapauksissa) tarkoittaa, että sopimuksen mukaisten asiaankuuluvien asioiden hankkijan (meissä tapauksessa lainanottajan) omistusoikeus syntyy niiden luovutushetkestä (siviililain 223 §:n 1 momentti). Koodi)
Sekä rahalle että muille yleisten ominaisuuksien määräämä korvattavuuden laatu tarkoittaa, että tällaiset esineet ovat aina läsnä omaisuuden kierrossa ja ovat siten sen osallistujien saatavilla. Jälkimmäinen seikka viittaa siihen, että lainanottajalla on aina mahdollisuus täyttää velvoitteensa lainanantajaa kohtaan asianmukaisesti.
Siten sekä Venäjän federaation nykyisen lainsäädännön mukaan että dogmaattisen rakentamisen tasolla lainasopimuksen kohteen pääelementit koostuvat olennaisesti kahdesta osasta: 1) se on aina esine, 2) yleisten määräysten mukainen asia. ominaisuudet.
On mahdotonta arvioida tehdyn johtopäätöksen oikeudenmukaisuutta, sillä jos esimerkiksi yksittäisiä asioita otetaan lainasopimuksen kohteiden piiriin, lainasopimuksen rakenne ei vain menetä yksilöllisyyttään ja sulaudu kiinteistön vuokrasopimuksen (leasing) rakenne, mutta myös poistuu kokonaan sopimusjärjestelmästä laillisena rakentamisena, koska se merkitsee täsmälleen vastaanotetun (saman) asian palauttamista, mikä ei ole ominaista lainasopimuksen oikeudelliselle luonteelle.
Nyt on tarpeen selittää, mihin tavaraluokkaan vekseli kuuluu positiivisen oikeuden näkökulmasta.
Venäjän federaation nykyisen siviililainsäädännön näkökulmasta vekseli on toimeksiantovakuus (Venäjän federaation siviililain 143 artikla ja 145 §:n 1 momentin 3 kohta), oikeuksia ja oikeuksia jotka siirretään merkinnällä - kerrallaan (RF:n siviililain 146 §:n 3 kohta). Samaan aikaan vekseli on liikevaihdon kohteena yksilöllisesti määritelty asia, mikä seuraa Venäjän federaation siviililain 144 pykälästä ja keskustoimeenpanevan komitean päätöksen 1, 75 pykälästä. Neuvostoliitto ja Neuvostoliiton kansankomissaarien neuvosto "Vekseleitä ja velkakirjoja koskevien määräysten täytäntöönpanosta" päivätty 08.07.1937 nro 104/1341, jossa vahvistetaan velkakirjan muotoa ja yksityiskohtia koskevat vaatimukset. lakiesitys, mikä mahdollistaa sen yksilöimisen ja laillistamisen. Jos muotoa ja tietoja koskevat vaatimukset eivät täyty, tällaisella asiakirjalla ei ole vekselin voimaa, vaikka se voi toimia tavallisena velkasitoumuksena, jos se sisältää kaikki olennaiset ehdot. Sama johtopäätös on muotoiltu Venäjän federaation asevoimien täysistuntojen ja Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden yhteisissä päätöslauselmissa, joissa vahvistetaan erityisesti, että "vekselinhaltijan vaatimus laskun täyttämisestä velvoite, joka perustuu asiakirjaan, joka ei täytä muodon ja tietojen saatavuuden vaatimuksia, on tuomioistuimen hylättävä, mikä ei ole este siviilioikeuden yleisiin velvoitteisiin perustuvan itsenäisen kanteen nostamiselle." päätöslauselman 3 kohta, 3 kohta); lisäksi - sama lähestymistapa "Mahdottomuus tunnustaa asiakirjaa vekseliksi sen muotovirheen vuoksi ei estä esittämästä itsenäistä vaatetta tällaisesta asiakirjasta siviilioikeudellisten sääntöjen perusteella tavalliseen velkasitoteeseen" (päätöksen 6 kohta).
Joten miksi pysähdyimme yleiseen teoreettiseen ja lopulliseen paljastamiseen lainasopimuksen ja vekselin kohteen olemuksesta siviilioikeudellisten suhteiden kohteena?
Asia on siinä, että laskun oikeudellinen luonne määrää suurelta osin sen aseman lainasopimuksen kohteena yleensä ja lainasopimukset, joissa viimeksi mainittu toimii tarjouksen kohteena ehdolla rahavastineen palauttaminen.
Edellä olevan seurauksena on johtopäätös, että lasku yksilöllisesti määriteltynä asiana ei voi olla lainasopimuksen kohde, vaan se voi todistaa lainasitoumuksen. Toisin sanoen vekseliä ei voida tunnistaa käteiseen eikä mihinkään muuhun tavaraliikenteessä käytettävään vastaavaan. Vekselin omistaja saa vekselin siirrolla omaisuutta oikeutena vaatia vekselinhaltijan hyväksi tietyn rahamäärän maksua.
Kuinka totta on väite, jonka mukaan vekseli ei voi olla lainasopimuksen kohde, vaan se todistaa vastaavan velvoitteen (rehellisyyden vuoksi on huomioitava, että vekseli muodollisessa merkityksessä muodostaa silti erityisen vekselin vaihtovelvoitteesta, ja itse asiassa - lainavelvoitteesta, vaikka ja varauksin)? Eikö se sisällä sisäistä ristiriitaa?
Esimerkkeinä annamme useita taloudellisessa liikkeessä olevien setelilainasopimusten ehtoja asiaankuuluvan aiheen tarkastelun yhteydessä.
Kuten näette, tämä ei ole lainasopimus, koska Ensinnäkin laskun maksaja ei ole lainanantaja, vaan kolmas osapuoli; toiseksi lainasopimus katsotaan tehdyksi siitä hetkestä lähtien, kun lasku on vastaanotettu. Sellainen sopimus voidaan osapuolten asianomaisten oikeussuhteiden lujittumisen mukaan luokitella esilainasopimukseksi, jossa toimeksianto annetaan kolmannelle osapuolelle, tai sopimukseksi vekselin ostosta ja myynnistä. vaihtomaksun lykkäys, välityssopimus tai toimeksiantosopimus maksun vastaanottamisesta vekseliin (vakuusmerkinnällä vekseliin tai ilman sitä, jos myöhemmät oikeussuhteet on virallistettu yleisellä siviilioikeudella).
On huomattava, että laskulainasopimukset, joissa on samat sanamuodot sopimuksen tekohetkellä, samankaltaiset kuin tämän sopimusesimerkin kohdassa 1.2, ovat yleinen käytäntö useissa kaupungin konsultti- ja kauppayhtiöissä. Habarovsk.
Tarkasteltavana oleva esimerkki, joka perustuu osapuolten keskinäisten velvoitteiden sisältöön, sisältää viivästetyn vekselin osto-myyntisopimuksen merkit, joka on helppo havaita kiinnittämällä huomiota vekselin nimellisarvoon, saatua laskua ja sopimuksen tekohetkeä koskevat rahavarat. Tämäkin liiketoimi voidaan luokitella välityssopimukseksi tai edustussopimukseksi vekselimaksun vastaanottamisesta, riippuen lisäehtojen sanamuodosta ja osapuolten uusien tai aikaisempien oikeussuhteiden oikeudellisesta virallistamisesta.
Velkakirjalainasopimus on melko harvinainen lainasopimustyyppi. Vekselilainasopimus on käytännössä vaikea toteuttaa, eikä sillä ole etuja lykättyyn (osamaksuun) perustuvaan vekseliosto-myyntisopimukseen verrattuna, joten sen käyttö elinkeinotoiminnassa ei ole yleistä.
Vekselilainasopimuksen mukaan lainanantaja antaa lainanottajalle rahan sijaan vekselin.
Venäjän federaation siviililain 807 §:n mukaan lainasopimuksella toinen osapuoli (lainanantaja) siirtää toisen osapuolen (lainaajan) omistukseen rahaa tai muita yleisten ominaisuuksien määräämiä asioita, ja lainanottaja sitoutuu palauttaa lainanantajalle saman rahamäärän (lainamäärän) tai vastaavan määrän muuta hänen saamaansa samanlaista ja laadukasta tavaraa. Lainan kohteena voi siis olla vain rahaa tai muuta yleisten ominaisuuksien määrittelemää asiaa. Vekselilainasopimuksen kohde on vekseli.
Vekseli viittaa arvopapereihin (Venäjän federaation siviililain 143 pykälä), on esine (Venäjän federaation siviililain 128 pykälä), rahallinen velvoite (Venäjän federaation siviililain 815 pykälä) ja maksuväline. Aluksi vekselin antamiseksi tehdään vekselisopimus. Samalla vekseli on yksilöllisesti määritelty asia, ts. on sellaisia piirteitä, joiden perusteella se voidaan erottaa muista vastaavista asioista: vekselilomakkeen numero ja sarja, maksajan nimi, maksuehto, vekselin laatimispäivä ja -paikka, vekselin määrä, maksuehto, jne. (Liittovaltion laki, 11. maaliskuuta 1997 N 48-FZ "Vakseleista ja velkakirjoista" ja muut määräykset). Vekselilainasopimuksen perusteella vekselisiirrolla vekselin omistaja saa omaisuutta oikeutena vaatia maksua vekselinhaltijalle tietyn rahamäärän.
Vekselit ovat yleisten ominaisuuksien määrittelemiä asioita, ja siksi vekselilainasopimus on teoriassa mahdollista. Kysymys siitä, mitkä vekselit voidaan katsoa samanlaisiksi ja laadukkaiksi, ei ole laissa säännelty.
Velkakirjalainasopimus sisältää seuraavat liitteet:
- Koronmaksuaikataulu.
Vekselilainasopimus sisältää seuraavat asiakirjat:
- Lisä sopimus;
- Pöytäkirja erimielisyyksistä;
- Pöytäkirja erimielisyyksien sovittamiseksi.
LLC:n perustaja siirsi vekselit LLC:lleen lainana, jonka Yhtiö lunastettiin pankissa. Pankki siirsi lunastetut varat LLC:lle. Veroviranomainen katsoo vuosikertomusta tehdessään tämän laskuna saadun lainan tulona ja perii siitä veroja. Kuinka todistaa päinvastainen?
Vastaus
Päinvastainen voidaan todistaa esittämällä lainasopimus, siirron hyväksymisasiakirja tai pankkiasiakirjat.
Samalla viimeaikainen oikeuskäytäntö osoittaa, että tuomioistuimet eivät tunnusta vekseliä lainasopimuksen kohteeksi.
Katso lisäksi Pohjois-Kazakstanin alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös nro A32-50141/2009, päivätty 10. elokuuta 2012, ja AAS:n päätös 15, päivätty 25. toukokuuta 2012 nro A32-50141/2009.
Katso tästä tarkemmin perustelun materiaalit.
Tämän kannan perustelut esitetään alla System Lawyerin materiaaleissa .
"Oikeuskäytännössä .
Joissakin tapauksissa tuomioistuimet eivät tunnusta vekseliä lainasopimuksen kohteeksi. Tuomioistuimet perustelevat tätä sillä, että lakiesitys koskee yksilöllisesti määriteltyjä asioita. Muissa oikeudellisissa toimissa tuomioistuimet eivät päinvastoin kiellä vekselin mahdollisuutta olla lainan kohteena, koska siviililainsäädäntö ei sisällä rajoituksia vekselin käytölle lainan kohteena. Lisäksi tuomioistuimet arvioivat eri tavalla velkakirjalainasopimusten tekemisen seurauksia. Jotkut oikeudelliset säädökset tunnustavat tällaiset lainasopimukset mitättömiksi. Muissa tapauksissa tuomioistuimet osoittavat, että lainasopimukset ovat vekselien myynti- ja ostosopimuksia.
Käytännön esimerkki: tuomioistuin tunnusti velkakirjalainasopimuksen mitättömäksi kaupaksi
LLC "V." (lainaaja) ja LLC "M." (lainanantaja) teki lainasopimuksen.
Ehtojensa mukaan LLC "M." sitoutuu siirtämään LLC "V." käteistä 19 434 925 ruplaa. 92 kopekkaa
Lainanantaja antoi lainanottajalle tietyn summan pankkilaskuja.
Osapuolet eivät kiistäneet vekselien siirtämisen tarkoitusta lainasopimuksen täyttämiseksi. Siksi sopimuksen kohteena on vekseli.
Vekseli on arvopaperi, eli esine, mutta sillä on yksilöllisen varmuuden ominaisuus. Samaan aikaan lainasopimuksen kohteena voivat olla vain asiat, joilla on yleisluonteisia ominaisuuksia.
Tuomioistuin tuli siihen tulokseen, että lainasopimus oli pätemätön (pätemätön) (Volgan alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun 28. helmikuuta 2011 antama päätös asiassa nro A72-3070/2010).
Käytännön esimerkki: tuomioistuin luokitteli kiistanalaisen lainasopimuksen osto-myyntisopimukseksi
LLC "S." (lainanantaja) ja LLC "F." (lainaaja) allekirjoitti lainasopimuksen. Ehtojensa mukaan lainanantaja siirtää lainasumman siirtämällä varoja lainanottajan käyttötilille tai vekselisiirrolla.
Arvopapereiden hyväksymis- ja siirtoasiakirjalla lainanantaja luovutti ja lainanottaja hyväksyi laskun. Laissa ilmoitetaan laskun siirron tarkoitus: lainasopimuksen mukaiseen maksuun. Sopimuksen mukainen osamaksu on myös suoritettu, mikä vahvistetaan maksumääräyksillä.
Tuomioistuin piti siirto- ja vastaanottotoimia lainanantajan lainanantovelvollisuuden asianmukaisena täyttämisenä. Ottaen huomioon, että lainanottaja täytti osittain lainan takaisinmaksuvelvoitteensa, tuomioistuin katsoi, että sopimusta ei voida katsoa tekemättömäksi.
Ottaen huomioon sen, ettei ole näyttöä rahan tai tavaroiden siirrosta, joka on määritelty yleisillä ominaisuuksilla, ja ottaen huomioon myös osapuolten tahdon suunnan, hän katsoi riidanalaisen sopimuksen kauppatapahtumaksi vekseli (Uralin piirin liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös, päivätty 11. huhtikuuta 2011 nro F09-1073 /11-C5 asiassa A50-11483/2010).
Lasku (Venäjän federaation siviililain 815 artikla) tai vakuus (Venäjän federaation siviililain 816 artikla) voi kuitenkin toimia myös muussa ominaisuudessa - lainasumman siirron vahvistamiseksi. Toisin sanoen lainanottajan velkakirjan tai joukkovelkakirjalainan liikkeeseenlasku tarkoittaa velvoitteen syntymistä maksaa ne tietyin edellytyksin ja todistaa tällaisen velvoitteen.
Huomio! Jos myönnetään vekseli, joka todistaa lainasuhteen, Venäjän federaation siviililain lainoja koskevia sääntöjä sovelletaan lainasuhteisiin vain siltä osin, kuin se ei ole ristiriidassa vekselilain kanssa.
Tällaista vekselikauppaa säännellään vekseleitä ja velkakirjoja koskevissa määräyksissä (hyväksytty Neuvostoliiton keskuskomitean 7. elokuuta 1937 antamalla päätöksellä nro 104 ja Neuvostoliiton kansankomissaarien neuvoston päätöksellä nro 1341 ).
Venäjän federaation siviililain normeja tulisi soveltaa vain, jos vekselilainsäädäntöön ei ole erityisiä normeja, ottaen huomioon vekselien liiketoimien erityispiirteet (täyskokouksen 4. joulukuuta 2000 antaman päätöksen 1 kohta). Venäjän federaation korkein oikeus nro 33 ja Venäjän federaation korkeimman välitystuomioistuimen täysistunto nro 14 "Joistain seteleiden kiertoon liittyvien riitojen ratkaisukäytännön kysymyksistä").
Viimeaikainen oikeuskäytäntö osoittaa, että tuomioistuimet eivät tunnusta vekseliä lainasopimuksen kohteeksi, koska he pitävät sitä yksilöllisesti määritellynä vakuuden* (Volgan piirin välimiesoikeuden 9. heinäkuuta 2015 antamat päätökset nro F06-24585 /2015, F06-25317/2015 asiassa nro A57-22412/2013, Volgan piirin välimiesoikeus 4.8.2015 nro F06-23090/2015, F06-25001/2015 asiassa nro 41 A5965 /2014, FAS Uralin piiri, 22.2.2012 nro F09-5975/11 asiassa A07-19303/2010, Venäjän federaation korkeimman välimiesoikeuden päätös 20.3.2012 nro VAS-2606/12 ).
Siksi heterogeeninen oikeuskäytäntö ja vekselioikeudellisten suhteiden monimutkaisuus huomioon ottaen on parempi välttää vekselilainasopimuksia.
Esimerkkejä vekseliin liittyvistä oikeudellisista kannoista lainasopimuksen kohteena
1. Kuten Moskovan piirin välitystuomioistuin totesi, "vekseli vakuudeksi on yksilöllisesti määritelty asia ja toimii sellaisenaan siviilioikeudellisten suhteiden kohteena, joten se ei kuitenkaan voi olla lainasopimuksen kohteena, lainasopimus on mahdollista luokitella uudelleen ottaen huomioon sen sisältöehdot toisessa sopimuksessa, esimerkiksi osto ja myynti (Venäjän federaation siviililain 454 §:n 2 kohta)” (päätös 25.8.2014 nro F05-14444/12 tapauksessa nro A40-61407/2011).
2. Volgan piirin välimiesoikeus totesi, että "tuomioistuimet ovat riidanalaista lainasopimusta arvioidessaan lähteneet oikein siitä, että vekseli ei voi olla tällaisen sopimuksen kohteena, koska siviililain 807 §:n nojalla Venäjän federaation koodi, lainasopimuksen kohteena voivat olla varat tai yleisten ominaisuuksien määrittelemät tavarat, kun taas vekseli on yksilöllisesti määritelty asia. Vekseliliikkeellä voitaisiin Venäjän federaation siviililain 815 §:n säännökset huomioon ottaen pyrkiä vahvistamaan lainanottajan ja lainanantajan väliset lainat, toisin sanoen vahvistamaan lainanantajan velvoitteet. palauttamaan viimeksi mainitulle häneltä saamansa varat." Tuomioistuin julisti kaikki olosuhteet huomioon ottaen tällaisen kaupan mitättömäksi (päätös 9.7.2015 nro F06-24585/2015, F06-25317/2015 asiassa A57-22412/2013).
3. Itä-Siperian piirin välimiesoikeuden mukaan "vekseli vakuudeksi on yksilöllisesti määritelty asia ja toimii sellaisenaan siviilivelvoitteen kohteena, joten se ei voi olla lainasopimuksen kohteena<...>Ottaen huomioon, että 5.12.2012 päivätyn laskulainasopimuksen nro 10 nojalla ei ole siirretty varoja tai muita yleisillä ominaisuuksilla määriteltyjä asioita, tuomioistuin luokitteli riidanalaisen sopimuksen virheellisesti lainasopimukseksi” (päätös 27.8.2014). tapauksessa nro A58-5435/2013).
4. "Vekkakirja on yksilöllisesti määritelty asia, koska sen on välttämättä sisällettävä tiettyjä yksityiskohtia, eli sillä ei ole Venäjän federaation siviililain 807 §:n mukaisia yleisiä ominaisuuksia. Tämä osoittaa, että vekseli ehdottomana rahavelvoitteena ei oikeudellisen luonteensa vuoksi voi olla lainan kohteena, koska vekselin siirron seurauksena lainanantajasta tulee tosiasiallisesti rahavelan velallinen." (Volgan piirin välimiesoikeuden päätös 4. elokuuta 2015 nro F06-23090/2015, F06-25001/2015 asiassa A65-4159/2014).”
Lainan hakeminen tänään edellyttää erityisen sopimuksen tekemistä. Yksi lakimiesten useimmin kysytyistä kysymyksistä on seuraava: onko mahdollista tehdä lainasopimus vekselillä? Arvopapereiden käyttöä käsitellään riittävän yksityiskohtaisesti paikallisessa lainsäädännössä.
Hyvät lukijat! Artikkelissa puhutaan tyypillisistä tavoista ratkaista oikeudellisia ongelmia, mutta jokainen tapaus on yksilöllinen. Jos haluat tietää miten ratkaise juuri sinun ongelmasi- ota yhteyttä konsulttiin:
HAKEMUKSET JA SOITOT Otetaan vastaan 24/7 ja 7 päivää viikossa.
Se on nopea ja ILMAISEKSI!
Yleiset määräykset
Pykälän mukaan lainanantajan on siirrettävä lainanottajalle esine, jolla on tietyt yleiset ominaisuudet.
Lisäksi on otettava huomioon, että asianmukaisesti lainattavissa tavaroilla on oltava tietyt ominaisuudet. Nämä ovat mittoja, painoja tai jotain muuta.
Vastaavasti tällaiset ominaisuudet tarkoittavat yleisiä ominaisuuksia. Itse arvopaperilla (laskulla) sinänsä on tiettyjä yksityiskohtia.
Lain mukaan tietyssä tapauksessa nämä ovat yleisiä ominaisuuksia.
Näin ollen arvopaperilainasopimuksella "on oikeus olla olemassa". Tällainen sopimus on mahdollista tehdä Venäjän federaatiossa voimassa olevan lainsäädännön mukaisesti.
Mutta jälleen kerran, sinun on tutustuttava huolellisesti kaikkiin prosessin ja suunnittelun monimutkaisuuksiin. Kaikki ne on määritelty säädösasiakirjoissa.
Mikä se on
Velkakirjalainasopimus on tiettyyn muotoon muodostettu erityinen sopimus, joka samalla merkitsee tiettyjen arvoesineiden siirtymistä väliaikaiseen omistukseen.
Näin ollen arvopaperit ymmärretään tällaisen transaktion kohteena. Tämäntyyppisten sopimusten tekemisen päätarkoitus on nimenomaan jonkin verran voittoa.
Paperin hinta riippuu suoraan sen tyypistä ja monista muista tekijöistä.
Venäjän federaation siviililain mukaan arvopaperilainasopimuksella ei ole erityistä vakiomuotoa, joka on tiukasti vahvistettu lainsäädäntötasolla.
Lain mukaan oikeudellisilla organisaatioilla on oikeus laatia itsenäisesti tämäntyyppinen asiakirja. Mutta samaan aikaan on luettelo kohdista, joiden läsnäolo sopimuksessa on ehdottomasti välttämätöntä.
Kaikki tietyn sopimuksen monimutkaisuudet on selvitettävä etukäteen.
Yleensä erilaisia monimutkaisia, vaikeita tilanteita ja kiistanalaisia kysymyksiä syntyy vain kansalaisen banaalista väärinymmärryksestä tämäntyyppisten sopimusten ehdoista.
Jos mahdollista, ne tulisi ratkaista esitutkintaa.
Jos tämä on jostain syystä mahdotonta, sinun on mentävä vastaajan rekisteröintipaikan oikeuteen. Samalla itse sopimus on laadittava lain puitteissa.
Jos rikkomuksia tapahtuu, arvopaperilainaussopimus voidaan mitätöidä osittain tai kokonaan. Tämä ei kuitenkaan vapauta osapuolia tietyistä velvoitteista.
Kenen kesken se on päätetty?
Eri tahot voivat toimia sopimuspuolina, jotka voivat tehdä tämäntyyppisen sopimuksen:
Näin ollen on tarpeen ottaa huomioon tietyt erot, kun tällaisia suhteita syntyy eri oikeussubjektien välillä.
Esimerkiksi yksityishenkilöt ja yksittäiset yrittäjät ovat vastuussa kaikista henkilökohtaisella omaisuudella otettavista velvoitteista.
Tämä kohta on määritelty laissa. Samaan aikaan yksilöiden kanssa asiat ovat hieman erilaisia.
On myös tärkeää ottaa huomioon, että lainasopimuksen voi tehdä vain oikeustoimikelpoisen täysi-ikäisen henkilön kanssa.
Kaikissa muissa tapauksissa, jos kansalainen ei ole täysi-ikäinen, hänen etujaan tulee edustaa valtuutettu edustaja.
Kuka tahansa kansalainen voi olla sellainen - hänen, muuten. Lainasopimuksen toteuttamiseen liittyy puolestaan useita muita hienouksia ja ominaisuuksia.
Arvopapereiden tilapäistä käyttöä koskevan sopimuksen osapuolille voidaan asettaa erilaisia muita vaatimuksia.
Kussakin tapauksessa sopimuspuolet itse määrittävät ne erikseen. Tämä tulee ehdottomasti käsitellä etukäteen.
Minne mennä
Vekselilainasopimuksen tekeminen voidaan tehdä useilla tavoilla:
- Omillaan.
- Pätevän asianajajan avustuksella.
- Verkkopalvelun käyttäminen.
Itse asiassa tällaisen sopimuksen laatimisessa ei synny vaikeuksia. Mutta on tärkeää ottaa huomioon, että tällä prosessilla on joitain teknisiä ominaisuuksia.
Jos virheitä tehdään, se voi johtaa melko vakaviin ongelmiin. Oikeudenkäyntiin asti.
Siksi on parasta tutustua etukäteen kaikkiin laatimisen monimutkaisuuteen sekä oikeushenkilöiden väliseen sopimukseen.
Tie on ottaa yhteyttä päteviin lakimiehiin, jotka ovat erikoistuneet tällaisten sopimusten laatimiseen ja tekemiseen.
Siten virheiden tekemisen todennäköisyys pienenee minimiin.
Tällä hetkellä tähän suuntaan työskentelee useita eri yrityksiä, jotka ovat erikoistuneet tähän. Mutta ennen kuin otat yhteyttä mihinkään tiettyyn, sinun on tutkittava arvostelut.
Nykyään tällä alueella on erittäin paljon huijareita. Valinta tulee tehdä melko pitkään toimineiden yritysten hyväksi.
Tällä tavalla ongelmien esiintymisen todennäköisyys pienenee minimiin. Jos kumpikaan yllä olevista vaihtoehdoista ei jostain syystä sovi, ratkaisu on käyttää verkkopalveluita.
Näiden avulla on mahdollista saada laadukas asiakirja lähdössä mahdollisimman lyhyessä ajassa.
On myös syytä huomata, että joissain tapauksissa sopimukset on vahvistettava notaarilla. Tällaisessa tilanteessa peritään lisäkustannuksia.
Ensinnäkin juuri siksi, että asiantuntijan teknisestä työstä on maksettava. Tällaisen sopimuksen toteuttamisen ja sertifioinnin kustannukset voivat vaihdella suuresti.
Hintaan vaikuttavat monet eri tekijät. Ensinnäkin tämä on asiakirjan tilavuus, tavaroiden hinta ja kaupunki, jossa rekisteröinti tapahtuu.
Hyödykelainasopimuksen tekeminen on yksi tärkeimmistä vaiheista. Siksi on tarpeen ymmärtää huolellisesti kaikki prosessin monimutkaisuudet. Näin voit välttää joitain vaikeuksia.
Tämä koskee ensisijaisesti tiettyjen pakollisten kohtien jättämistä pois. Jos tällaisten sopimusten tekemisestä ei ole kokemusta, neuvojen saaminen on pakollista. Tällä tavoin on mahdollista estää monenlaisia vaikeuksia.
Vekselilainasopimus
Velkakirjalainasopimus voidaan tehdä vain, jos koko luettelo useista tärkeistä ehdoista täyttyy. Kaikki nämä on käsiteltävä ennen kuin allekirjoitus on tarpeen.
Lisäksi on otettava huomioon, että tällaiset ehdot eivät saa loukata minkään sopimuspuolen oikeuksia. Muussa tapauksessa sopimus julistetaan mitättömäksi. Sinun on myös laadittava joukko pakollisia asiakirjoja.
Vekselilainasopimuksen laatiminen voidaan tehdä eri tavoilla. Samaan aikaan vekseliä käytetään usein tavallisena vakuudena.
Näin ollen tavalliselle laskulainalle on olemassa tiettyjä vaihtoehtoja. Siksi, ennen kuin käytät tällaista sopimusta, sinun on punnittava edut ja haitat. On positiivisia ja negatiivisia puolia.
Kysymyksiä, jotka on ensin selvitettävä:
- mitä ehtoja sillä on?
- kokoamisjärjestys;
- Liitetyt asiakirjat;
- Miten palautus toimii?
- hyödyt ja haitat;
- tärkeät ehdot;
- mitä säännellään.
Mitkä ovat ehdot?
Tyypillisesti arvopaperisopimus sisältää seuraavat peruskohdat:
- itse asiakirjan nimi;
- sopimuksen kohde;
- tämän sopimuksen voimassaoloaika - yleensä sen päättymisen jälkeen arvopaperit on palautettava;
- eri osapuolten oikeudet ja velvollisuudet;
- osapuolten vastuu;
- sopimuksen irtisanomisen perusteet, asianomaisen sopimuksen irtisanomisen menettely;
- riidanratkaisu;
- Ylivoimainen este;
- muut edellytykset;
- sovellusten luettelo;
- osoitteet, osapuolten tiedot.
Tällaiseen sopimukseen on välttämättä sisällyttävä edellä esitetyt kohdat. Toinen tärkeä seikka on, että sopimuksessa on välttämättä otettava huomioon tämä itse laskujen osalta.
Näitä ovat seuraavat:
- Arvopaperin sarja ja numero.
- Nimellisarvo.
- Määrä.
- Maksun määräaika.
Niinpä jälleen heti sopimuksen alussa on kerrottava, millä ehdoilla laina on tarkalleen myönnetty.
Nämä lainaparametrit sisältävät seuraavat:
- lainaehdot;
- vekselin vakuutta vastaan lainattu määrä;
- korko;
- muita tärkeitä ehtoja.
Näin ollen sopimuksen ehtojen mukainen allekirjoitus tarkoittaa, että lainanottaja hyväksyy kaikki sopimukseen sisältyvät ehdot. Tässä tapauksessa sinun on tutustuttava niihin kaikkiin etukäteen.
Tilanne on samanlainen lainanantajan kanssa. Sopimuksen allekirjoittamisen jälkeen on tarpeen täyttää kaikki kahdenvälisesti otetut velvoitteet.
Kokoamismenettely
Itse arvopaperilainasopimuksen tekomenettely on... Erikseen on syytä huomata notaarin vahvistaminen. Tässä prosessissa on joitain hienouksia.
Tässä tapauksessa sopimuksen laatimismenettely näyttää tältä:
Ota yhteyttä notaariin tai pätevään asianajajaan tämäntyyppisen asiakirjan laatimiseksi auttaa estämään monia erilaisia vaikeuksia. Ensinnäkin tämä koskee lain rikkomista.
Pätevä lakimies antaa yksityiskohtaiset tiedot arvopapereiden rekisteröinnistä. Tämä estää monenlaisia ongelmia.
Ensinnäkin lainsäädäntöasiakirjojen noudattaminen estää veropalvelun lisääntyneen huomion. Kaikki yksityiskohdat on ensin selvitettävä.
Sakkojen määrä verojen maksamatta jättämisestä on melko korkea. Myös hyvältä kirjanpitäjältä kannattaa kysyä neuvoja, jos mahdollista.
Arvopaperilainaussopimuksia koskeva oikeuskäytäntö on erittäin laaja ja moniselitteinen. Siksi optimaalinen ratkaisu olisi noudattaa lakisääteisiä määräyksiä kaikenlaisten vaikeiden tilanteiden ja ongelmien välttämiseksi.
Lisäksi oikeudenkäynnit voivat aiheuttaa varsin merkittäviä taloudellisia kustannuksia.
Joissakin tapauksissa on mahdotonta käyttää arvopapereita aiottuun tarkoitukseen - etujen saamiseksi.
Siksi, ennen kuin alat laatia tällaista sopimusta, sinun on analysoitava huolellisesti kaikki prosessin tärkeimmät hienoudet ja ominaisuudet. On myös tärkeää perehtyä huolellisesti lainsäädäntöön.
Esimerkin löytäminen lainasopimuksen täyttämisestä velkakirjalla ei ole vaikeaa. Tässä tapauksessa on olemassa laaja luettelo erilaisista hienovaraisista kohdista, jotka liittyvät erityisesti yksittäisten kohtien muotoiluun.
Erikseen on syytä huomata, että lainasopimusta koskevat tuomioistuimen päätökset ovat äärimmäisen moniselitteisiä ja sisältävät toisinaan ristiriitaisia tilanteita.
Tästä huolimatta on syytä tutkia huolellisesti kaikkia näitä kohtia. Varsinkin jos kiistanalainen tilanne on syntynyt ja oikeudenkäyntiä tarvitaan.
Liitetyt asiakirjat
Pääasiakirja, jota ilman kyseessä olevan tyyppisen sopimuksen tekeminen on käytännössä mahdotonta, on nimenomaan omistusoikeuksien varsinainen vahvistaminen.
Lisäksi omistusoikeuden vahvistava asiakirja vaihtelee vakuuden tyypistä riippuen.
Tällä hetkellä nämä asiakirjat voivat sisältää:
Kussakin tapauksessa vaadittavien asiakirjojen luettelo voi vaihdella hieman eri tekijöiden mukaan.
Vastaavasti, jos sinulla ei ole kokemusta tällaisten sopimusten tekemisestä, sinun on neuvoteltava asiantuntijoiden kanssa. Muuten saattaa ilmetä tiettyjä vaikeuksia.
Erillinen tapaus on sertifioimattomat arvopaperit. Tässä tapauksessa tiettyjen arvopapereiden omistusoikeuksista laaditaan tietue tietyn rekisterinpitäjän kanssa.
Jälleen oikeuksien menetys merkitsee talletusrekisteriä. Jokainen omistusoikeuden syntymistä koskeva tapaus eroaa merkittävästi. Siksi sinun on ymmärrettävä huolellisesti kaikki hienoudet etukäteen.
Miten palautus toimii?
Laskun palautus tapahtuu normaalisti. Kaikki siirrettyjä arvopapereita koskevat tiedot kirjataan välttämättä.
Niistä ilmoitetaan seuraavat tiedot:
- Sarja ja numero.
- Nimelliskustannukset.
- Kappaleiden kokonaismäärä.
- Maksun määräaika.
Hyödyt ja haitat
Velkakirjasopimuksen käytössä on sekä positiivisia että negatiivisia puolia.
Tärkeimpiä etuja ovat:
- kyky asettaa suhteellisen alhainen korko;
- sopimuksen tekemisen helppous;
- sopimuksen tekemiseen tarvittava vähimmäisaika.
Haittoja ovat muun muassa epätyypillinen asiakirjaluettelo ja tietyt näkökohdat tämäntyyppisen sopimuksen tekemiseen laskun tyypistä riippuen. Sinun tulee tutustua pääominaisuuksiin etukäteen.
Video: lainasopimuksen mitättömyys velkakirjalla
Tärkeitä vivahteita
Pääpalautusparametri on ajanjakso, jonka aikana arvopaperit palautetaan.
Tällä hetkellä palautukseen liittyy paljon erilaisia hienouksia.
Ehdoista sovitaan kussakin tapauksessa yksilöllisesti ja ne tulee näkyä yksityiskohtaisesti lainasopimuksessa.
Mitä säännellään
Tärkeimmät sääntelyasiakirjat, jotka kattavat vekselien käyttöä koskevan kysymyksen, käsitellään liittovaltion laissa:
