ЕСХН - специальный режим налогообложения со ставкой налога - 6 %, уплачиваемый 2 раза в год: после первого полугодия – до 25.07 и по итогам года – до 31.03. Особенностью системы является также то, что применять его может лишь ограниченный ряд юрлиц и ИП, являющихся производителями продукции сельхоз назначения.
Кто может применять ЕСХН
На систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога в 2016 году могут перейти плательщики, являющиеся сельхозпроизводителями занимающиеся производством с/х продукции, ее дальнейшей переработкой и продажей. При этом доля дохода от указанной деятельности по отношению к общей выручке составляет от 70 процентов и выше.
На заметку: Основным требованием нахождения на системе сельхозплатежа является производство и продажа продукции. В связи с этим, если в налоговом периоде прибыль от продажи отсутствовала, налоговые органы могут отказать плательщику в праве на применение данного режима.
Сельхозпродукция и ее производители
Сельхозпроизводителями являются:
- Юрлица и ИП, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее переработку (первичную и промышленную) и реализацию;
Организации и предприниматели, только перерабатывающие продукцию (без ее производства) не признаются с/х производителями и не имеют права применять данный режим.
- С/х потребительские кооперативы;
- Рыболовные организации (при соблюдении условий по численности сотрудников и используемых в деятельности судов)
Сельскохозяйственной признается продукция:
- Растениеводства;
- Сельского и лесного хозяйства;
- Животноводства (в том числе и по улову, выращиванию и доращиванию рыб и иных водных биологических объектов)
Конкретный перечень продукции признаваемой сельскохозяйственной, установлен Правительством РФ.
Заменяет налоги
Какую отчетность требуется сдавать:
Обязательные платежи
- ЕСХН по итогам полугодия и года;
- НДФЛ за сотрудников
Объект обложения и налоговая база
Объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога считается прибыль от деятельности по производству, переработке и реализации сельхозтоваров, уменьшенная на подтвержденные затраты.
Единый сельскохозяйственный налог в 2016 году: ставка и порядок расчета
Ставка по сельхозналогу установлена в размере 6%.
Сумма сельхозналога к уплате рассчитывается следующим образом:
Налоговая база * 6%
Пример расчета ЕСХН
- Организация: ООО «Северск»
- Вид деятельности: Выращивание, переработка и реализация птицы и скота
- Прибыль: 875 000 р.;
- Расходы: 655 000 р.
- Рассчитаем налоговую базу:
875 000 - 655 000 = 220 000 р.
- Определим сумму ЕСХН к уплате в бюджет:
220 000 * 6% = 13 200 р.
Когда сдаем отчетность и платим налог
При прекращении деятельности, подпадающей под ЕСХН декларация должна быть представлена в течение 25 дней с окончания месяца в котором было подано уведомление о прекращении данной деятельности.
Переходим на ЕСХН
Условия:
Общие:
- Доход от сельхоздеятельности более 70%
Особые (для рыбохозяйственных организаций):
- градо- и поселкообразующие организации должны иметь численность сотрудников не менее половины жителей поселка;
- юрлица и ИП должны осуществлять деятельность на рыбопромысловых судах, находящихся в собственности или используемых по фрахту, при этом численность сотрудников должна составлять не более 300 человек
Срок уведомления налогового органа о переходе:
В качестве одной из мер по поддержке организаций и предпринимателей сельскохозяйственной отрасли, которые занимаются производством продукции из собственного сырья, было создание такой льготной системы налогообложения, как ЕСХН. Система предполагает упрощенный порядок предоставления отчетности и уплату только единого сельскохозяйственного налога.
Основные условия применения данного спецрежима определены НК РФ.
Единый сельхозналог могут уплачивать только производители сельхозтоваров, под которыми понимается продукция растениеводства, а также животноводства. Данная льгота не распространяется на переработчиков этих товаров.
Сельхозпроизводители могут осуществлять переработку, но их доход от производства сельхозпродукции не должен быть меньше 70 % общей их выручки. Именно этим и объясняется незначительное количество, по сравнению с другими системами налогообложения, находящихся на ЕСНХ хозяйствующих субъектов.
Важно! Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются первичной и последующей переработкой сельхозпродукции и не являющиеся при этом ее производителем, не имеют право применять единый сельхозналог.
Этот режим имеют право использовать также компании и предприниматели рыболовной отрасли, которые признаются градостроительными для населенных пунктов, то есть на них работает больше половины их населения. При это для них существует ограничение в виде числа сотрудников, которое не должно быть больше 300 человек и применения судов, принадлежащим им или зафрахтованным по договорам.
Кроме того, существует перечень субъектов, которые не имеют права использовать ЕСНХ, к ним относятся:
- Производители подакцизных товаров.
- Организаторы азартных игр.
- Учреждения бюджетной сферы.
При ЕСНХ единый обязательный налог исчисляется вместо налога на прибыль (для компаний) и НДФЛ (для ИП), НДС , налог на имущество . Однако сельхозпроизводители должны производить отчисления во внебюджетные фонды. Правда, в некоторых случаях они могут применять пониженные ставки.
Новые хозяйствующие субъекты при внесении их ИФНС в ЕГРЮЛ или ЕГРИП могут перейти на ЕСХН в течение 30 дней с выполнения регистрации. Они имеют право вместе с документами на постановку на учет подать и уведомление о применении этой системы.
Документ направляется организациями по месту нахождения, а предпринимателями по их адресу проживания.
Важно! Если хозяйствующий субъект начал применять ЕСНХ, но не уведомил об этом налоговую, считается, что он не перешел на эту систему налогообложения. Также, если заявление о переходе не было подано в установленные сроки, то в обоих случаях плательщик автоматически переходит на .
Выбранный спецрежим с уплатой единого сельхозналога нужно использовать до конца налогового периода, досрочный переход на другую систему в течение года недопустим.
Расчет единого сельхозналога
База для налогообложения при ЕСНХ рассчитывается как доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов. При этом перечень затрат согласно НК РФ является закрытым, содержащим более четырех десятков статей. Для расчета налога применяется единая ставка, равная 6%. Исключение составляют Республика Крым и Севастополь, где в 2016 года действует ее размер 0%, а с 2017 по 2021 года не более 4 %. Этим регионам дано право самостоятельно определять ставку налога, но не более установленного кодексом.
Для определения доходов и расходов нужно обязательно вести бухучет, при этом данное требование распространяется и на предпринимателей. В течение года показатели деятельности исчисляются нарастающим итогом. Налоговый период равен году, а отчетный - шести месяцам.
Рассмотрим расчет единого налога на примере.
ООО «Масло» является плательщиком ЕСХН. За период с января по июнь 2015 года было получено доходов в размере 550000 руб. и произведено расходов в размере 175000 руб. Таким образом, при расчете авансового платежа он составит:
(550000-175000)*6%=22500 руб.
Эту сумму необходимо перечислить в налоговую службу до 25-07-2015 года.
За следующие полгода с июля по декабрь 2015 года ООО «Масло» получило доходов в размере 780000 рублей и произвело расходов на 550000 рублей. Поскольку доходы и расходы считаются нарастающим итогом в начале года, налог будет равен:
((550000+780000)-(175000+550000))*6%=36300 руб.
Уменьшаем этот налог на уже уплаченный авансовый платеж:
36300-22500=13800 руб.
Это перечисление нужно произвести не позднее 31-03-2016 года. До этого же момента должна подаваться декларация по ЕСХН.
Отчетность и оплата налога
Отчетность по налогу
Фирмы и предприниматели обязаны сдавать по ЕСХН годовую декларацию. Это можно сделать лично, через доверенного представителя, при помощи почты или в электронном виде.
Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу подается 1 раз за год, не позже 31 марта периода, следующего за отчетным.
Если деятельность по сельхозналогу была прекращена, то этот отчет нужно подать до 25 числа месяца, который идет за месяцем окончания деятельности.
Кроме этого, предприниматели для подтверждения своих доходов обязаны заполнять книгу доходов и расходов. Она должна быть прошита и пронумерована. Все записи в книге располагаются в последовательности друг за другом и заносятся на основе реальных полученных документов. Исправления нужно обязательно подтвердить подписью предпринимателя или печатью компании.
Оплата налога
Оплата сельхозналога производится в течение года двумя частями. В течение 25 дней с момента окончания полугодия необходимо сделать авансовый платеж. Затем до 31 марта, идущего за окончанием налогового года, нужно заплатить налог с учетом сделанного ранее авансового платежа.
Снятие с учета ЕСХН и утрата права применения
Независимо от того, по какой причине происходит отказ от ЕСХН, не позднее 15 дней с момента окончания деятельности нужно в обязательном порядке подавать в налоговую документ по форме 26.1-7 «Уведомление о прекращении деятельности ЕСХН».
Добровольный переход с ЕСХН на любую другую систему исчисления налогов можно совершить только с начала нового календарного года. Чтобы это делать, нужно подать в налоговую службу заполненное заявление по форме 26.1-3 «Уведомление об отказе от применения ЕСХН» до 15 января того года, в котором будет сделан отказ.
Фирма обращается с этим вопросом по месту нахождения, а предприниматель - по месту жительства.
Компания теряет право применять сельхозналог, если:
- Полученный доход превысил 60 млн. руб.
- Производство продукции происходит из покупного сырья.
- Доля дохода от реализации собственной продукции менее 70%.
Фирма или предприниматель считаются утратившими право на сельхозналог с начала того периода, когда было выявлено нарушение. Необходимо подать в налоговую заявление по форме 26.1-2 «Сообщение об утрате права на ЕСХН». За это время необходимо исчислить и уплатить все виды налогов, характерные для общего режима - НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество.
Есть определенные правила исчисления и уплаты ЕСХН в государственные органы, которым стоит строго следовать плательщикам такой системы. Разберемся, какие нормативные акты следует изучить для правильного расчета сумм.
Как на любой системе, работая на ЕСХН, налогоплательщики должны выполнить ряд условий не только для перехода на режим, но и для правильного расчета сумм налога, что подлежит уплате.
Какие формулы актуальны для сельскохозяйственных производителей, когда и как производится оплата – соберем актуальную информацию.
Общие сведения
Использовать режим могут не все. Обратимся к Налоговому кодексу, где указано, какие ограничения существуют, какие условия обязательны для соблюдения и кто не имеет права использовать ЕСХН вовсе.
Условия для перехода
Использовать данный режим могут физические и юридические лица, если соблюдены такие требования:
- Прибыль производителя сельскохозяйственной организации от реализации сельхозпродукции за предшествующий налоговый период составила 70 и более процентов. Это касается товара первичной переработки, что был изготовлен из сельхозсырья предприятия.
- Часть дохода сельскохозяйственного кооператива при продаже товара в общей прибыли составляет не менее 70%.
- Доход рыбохозяйственной фирмы составляет от 70% в общей прибыли.
В отношении рыбохозяйственной фирмы стоит выполнить такие условия:
- Использование режима возможно в том случае, если рыболовство осуществляется предприятием на промысловом судне, что является его собственностью, или же эксплуатируется в соответствии с .
- Количество сотрудников за предшествующие годы не должно превысить лимит 300 человек.
- Часть прибыли от продажи улова водного биологического ресурса или изготовленного организацией рыбного товара в общей прибыли не должна быть менее 70%.
Не имеют права применять ЕСХН:
- фирмы, которые продают или изготавливают подакцизную продукцию;
- предприятия, что имеют игорный бизнес;
- учреждения бюджетного, казенного или автономного назначения.
ИП или ООО могут совмещать ЕСХН и ЕНВД.
Кто платит?
Единый сельскохозяйственный налог вправе уплачивать исключительно предприятия со статусом юридического или физического лица, что:
- изготавливают сельскохозяйственную продукцию;
- продают такой товар;
- занимаются рыболовством, производством или продажей рыбного товара.
Распространяется это правило и на сельскохозяйственные кооперативы, если соблюдены указанные условия для использования режима.
Обратите внимание, что плательщик ЕСХН не должны исчислять такие налоги:
- НДФЛ;
- Налог на имущество;
- Налог на прибыль.
Остальные платежи компания должна осуществляет в общие сроки и по общим правилам. Это суммы в фонд пенсионного страхования, обязательная медицинская страховка, акцизы, а также транспортный, водный и другие виды налогов.
Законные основания
Порядок использования, перехода и уплаты налогов на ЕСХН указан в .
На ЕСХН плательщик вправе переходить добровольно, подав в налоговую инспекцию по месту проживания ИП или месту регистрации компании заявление по регламентированной .
В законодательных актах указано, что фирмы должны вести бухучет в полном объеме, а предприниматели – готовить , что была утверждена , претерпевший изменения, отраженные в .
Сроки предоставления отчетности в виде декларации оговорены в .
Порядок расчета сумм по единому сельскохозяйственному налогу
С момента введения системы в Российской федерации, произошло совершенствование учета расчетов по ЕСХН. Каков порядок исчислений действует в этом году?
Определение налоговой базы
Налоговая база при ЕСХН – денежное выражения прибыли, что уменьшена на затраты. При определении суммы налога доход и расходы должны учитываться нарастающим итогом.
Плательщики вправе уменьшать базу налога в соответствии с правилами ст. 346.6 п. 5 НК на убытки, что были получены по истечению предшествующих налоговых периодов. Если в конце года фиксируется убыток, то налог будет равен 0.
Предприятия самостоятельно проводят расчеты налога, который подлежит перечислению в государственную казну, учитывая показатели налоговой базы, ставки и льгот ().
Применяемая формула
Плательщикам ЕСХН стоит использовать такую формулу:
Пример
Компания по данным полугодия получила прибыль в размере 1 млн. рублей. Затраты при этом составили 800 тыс.
База налога будет рассчитана так:
1 млн. – 800 тыс. = 200 тыс.
Сумма налога ЕСХН составит 12 тыс.:
200 тыс. * 6%
В бухучете за июнь будут сделаны такие проводки:
По итогам года сумма прибыли составила 1,5 млн. рублей, а затрат (с документальным подтверждением) – 1,2 млн.
База налога за год:
Сумма к уплате:
Если размер налога после годового расчета составляет 0, то компания не платит ЕСХН. То есть фактически будет перечислено средства один раз в году – по итогам полугодия.
Налоговая нагрузка
Для того чтобы определить, насколько выгодно будет использовать ЕСХН, стоит провести расчеты налоговой нагрузки. К примеру, можно выполнить примерные расчеты экономического эффекта при ОСНО и ЕСХН.
В этом поможет такая формула для ООО:
Для ИП формула будет такой:
При расчете стоит учесть для точности результата:
- статус лица (ИП или организация);
- используемая система на данный момент;
- убыточно или рентабельно хозяйство;
- наличие льгот в территориальном округе;
- размер зарплаты в затратах;
- платит ли НДС покупатель товара;
- часть прибыли от непрофильных видов деятельности и т. д.
Приведем пример расчета налоговой нагрузки на ЕСХН. Фирма стала на учет в 2004 г., там же ведет деятельность – производит сельхозпродукцию и осуществляет ее первичную переработку. Проводятся ремонтные строительные работы для других компаний.
Деятельность имеет такие результаты за год:
| Деятельность | Сумма в рублях | НДС 10% | НДС 18% |
| Выручка, что получена при продаже товара | 660 тыс. | 60 тыс. | — |
| При осуществлении ремонтно-строительных работ | 236 тыс. | — | 36 тыс. |
| Общая сумма | 896 тыс. | 60 тыс. | 36 тыс. |
| Затраты материального характера (НДС 10%) | 121 тыс. | 11 тыс. | — |
| Затраты (ставка 18%) | 531 тыс. | — | 81 тыс. |
| Общий показатель 121 тыс. | 652 тыс. | 11 тыс. | 81 тыс. |
| Затраты на зарплату | 150 000 | — | — |
Часть прибыли в деятельности сельскохозяйственного плана – 75%:
Это значит, что компания может использовать ЕСХН. Часть дохода от других видов деятельности – 25% (100% — 75%)
Чтобы легче было провести подсчеты, представим, что вся продукция оприходована, а суммы перечислены.
Не будем учитывать взносы на страхование. Определим размер основного налога. Налога ЕСХН стоит определять по формуле:
В нашем примере доход равен 896 тыс. Расходы:
База ЕСХН:
Сумма налога, что должна быть перечислена в казну
:
Далее подставляем показатель в формулу для сравнения:
Таким же образом стоит рассчитать и сумму налога ОСНО, и тогда станет ясно, какой режим стоит предпочесть.
Сроки уплаты налога
Платить налог необходимо раз в полгода. Авансовый платеж осуществляется до 25 июля, а итоговая сумма – до 31 марта в следующем году после налогового периода.
Оплаты авансовых платежей
Хотя налоговый период – год, суммы в виде авансовых платежей платятся за полугодие. Рассчитывается аванс с учетом ставки 6% и полученной прибыли, что была определена нарастающим итогом с начала налогового периода и до окончания полугодия.
Некоторые плательщики допускают ошибку, проводя расчет ЕСХН поквартально. Если фирма опоздала с перечислением авансового платежа, налоговым органом будет начислена пеня ().
Сумму налога ЕСХН, рассчитанную в конце налогового периода, уменьшают на размер аванса.
Арбитражная практика по исчислению и уплате ЕСХН
Ситуация 1. В гл. 26.1 не оговорено, что плательщик имеет право возместить перечисленный НДС после перехода на ЕСХН.
Плательщик обратился с заявлением в налоговый орган с заявлением о переходе на спецрежим. Инспектор прислал уведомление о возможности применения ЕСХН.
Ситуация 3. Компания не относится к категории лиц, что являются плательщиками ЕСХН, а значит, не может использовать при расчетах льготные ставки по налогу на прибыль.
Видео: единый сельскохозяйственный налог
Суть дела: фирма-заготовщик водорослей на территории Белого моря подал заявление в налоговые структуры для перехода на ЕСХН, но получил отказ, так как не является производителей сельхозтовара.
Судебная инстанция поддержала решение налогового инспектора, ссылаясь на такие законы: , 346.2 п. 2 НК.
Ситуация 4. Если нет прибыли от продажи сельскохозяйственного товара, плательщик не может перейти на ОСНО.
Суть вопроса: предприниматель занимается овощеводством, выращивает корнеплоды и грибы, а также перерабатывает овощи. При регистрации плательщик подал заявление о переходе на ЕСХН, и получил подтверждение о таком праве.
При проверке инспектор выявил, что по итогу года нет прибыли от сельхоздеятельности. Налоговый орган обязал перейти на ОСНО и платить налог по данной системе.
При обращении плательщика в суд было принято решение удовлетворить иск. Судья ссылался на ст. 346.1 п. 2, ст. 346.2, ст. 346.3 п. 4 НК.
Ситуация 5. При проведении перерасчета налоговых обязательств за период использования ЕСХН (неправомерного) плательщик может принять к вычету НДС.
Дело: плательщик осуществил переход на спецрежим, но в середине года утерял право его использовать, поскольку выручка от продажи сельскохозяйственной продукции составила меньше 70%.
Лицо пересчитало налоги по ОСНО. По итогам камеральной проверки было вынесено решение взыскать с плательщика штраф за нарушение (), а также обязать к уплате НДС и пеней.
Основанием для такого решения послужило заявление о возмещении НДС. Суд стал на сторону плательщика налога, ссылаясь на ст. 346.3 п. 3, 5, 6, ст. 346.2 п. 2, ст. 171 НК.
Использование ЕСХН – выгодная система, но для того, чтобы не прогадать с ее выбором в вашем случае, проводите расчеты налоговой нагрузки.
Если вы соответствуете указанным требованиям и предпочитаете использовать данный режим, ориентируйтесь на примеры при расчете налога, тогда сможете избежать проблем с налоговым органом.
А также затрагивали темы использования общего режима. На самом же деле, есть еще один спецрежим – единый сельскохозяйственный налог (или сокращенно ЕСХН).
Его, как понятно из названия, может применять довольно узкий круг налогоплательщиков, но рассказать о нем все же стоит. Во-первых, среди читателей, есть те, кто занимается сельским хозяйством. Во-вторых, информация может пригодиться тем, кто только собирается заняться бизнесом именно в этой сфере. Тем более что у нас в стране в последнее время тема сельского хозяйства и импортозамещения достаточно активно развивается – об этом, наверное, слышали все, кто хоть иногда смотрит телевизор и читает новости.
Итак, ЕСХН – специальный режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей.
Каковы его особенности? Разберемся по порядку.
Общие условия применения
На самом деле, прочитав эту статью, вы сами поймете, что ЕСХН очень похож на упрощенку с базой «доходы — расходы». И это правда. Среди общих условий использования ЕСХН отметим:
- Налог могут использовать и юрлица, и ИП. Главное, они должны соответствовать определенным критериям – о них расскажу позже;
- Режим является добровольным – если вы соответствуете критериям, то можете перейти на него, а можете остаться на другом режиме. Здесь вы сами определяете для себя, что лучше.
- Юрлица, уплачивающие ЕСХН, освобождаются от
:
- Налога на прибыль;
- Налога на имущество.
- ИП, уплачивающие ЕСХН, не платят
:
- НДФЛ;
- Налог на имущество, которое непосредственно задействовано в бизнесе.
- Все правила применения ЕСХН относятся также к одной специфической разновидности организации бизнеса — к крестьянским (фермерским) хозяйствам .
Обратите внимание, что главное нововведение 2019 года заключается в том, что теперь предприниматели, находящиеся на ЕСХН будут обязаны платить НДС в общем порядке (см. 335-ФЗ от 27.11.2017г. п.12 ст.9). Он должен будет начисляться при реализации сельхозпродукции, а входной НДС можно будет поставить к возмещению. Предприниматели будут обязаны выдавать счет-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также ежеквартально сдавать НДС-декларации.
Однако, вышеназванный закон предусматривает и освобождение от обязанности платить НДС. Им можно будет воспользоваться, уведомив налоговую соответствующим заявлением. Получается, что предприниматель может в добровольном порядке выбрать, что ему будет выгодно – платить только ЕСХН или ЕСХН плюс НДС, что, к примеру, будет актуально для крупных сельхозпроизводителей, имеющих большие объемы входного НДС.
Правом на освобождение можно будет воспользоваться, если:
- переход на ЕСХН и освобождение от НДС в заявительном порядке происходят в одном и том же календарном году;
- доход от предпринимательской деятельности, без учета НДС не превысил 100 млн. рублей, это за 2018 год, за 2019 – лимит будет составлять 90 млн.руб.
При соблюдении одного из условий НДС в 2019 году можно не платить, только предварительно уведомив об этом налоговую.
Что еще важно, предприниматели, реализующие подакцизные товары в течение последних трех месяцев перед вступлением в силу законодательных поправок не могут воспользоваться правом освобождения от НДС.
Еще один нюанс заключается в том, что предприниматель, получивший право на освобождение от НДС, в последующем не может взять и отказаться от него (ст. 145 НК РФ абз. 2 п. 4). Исключением будет являться лишь факт утраты данного права. Это может произойти либо по причине превышения годового порога выручки (90 млн. в 2019 году), либо по причине продажи подакцизных товаров. Если это произошло, предприниматель теряет право на освобождение от НДС, сумму налога нужно будет восстановить и перечислить в бюджет. Причем, в дальнейшем предприниматель уже не сможет воспользоваться повторным правом на освобождение от НДС. Это прописано в ст. 145 НК РФ абз. 2 п. 5.
Кто может стать плательщиком ЕСХН
Как я уже сказала, что перейти на ЕСХН могут и юрлица, и ИП. Но для этого надо соответствовать определенным критериям. Каким именно?
Налогоплательщиком по этому спецрежиму может быть только сельскохозяйственный товаропроизводитель. Кто это такой?
Согласно НК РФ, с/х товаропроизводителем признаются :
- юрлица и ИП, занимающиеся производством с/х продукции, ее переработкой (подразумевается как первичная так и последующая (то есть уже промышленная) переработка) и реализацией этой продукции. Здесь важно, чтобы доходы по этой деятельности были равны как минимум 70% от всех доходов налогоплательщика.
- с/х потребительские кооперативы (садоводческие, огороднические, животноводческие, а также перерабатывающие с/х продукцию, сбывающие ее или работающие в сфере снабжения с/х). При этом критерий по доле доходов в 70% здесь также сохраняется!
- рыбохозяйства, рыбохозяйственные организации и ИП, если:
- средняя численность работников за налоговый период не больше 300 человек;
- если доля «профильных» доходов (реализация улова и рыной продукции) составляет как минимум все те же 70% от общих доходов;
- если они занимаются рыболовством на судах, которые находятся в их собственности или используются по договору фрахтования.
Что же считается с/х продукцией? В это понятие включают:
- продукты растениеводства (причем не только сельского, но и лесного хозяйства);
- продукты животноводства (в т. ч. выращивание / доращивание рыб и иных биологических водных ресурсов);
- улов водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из них.
Подведем итог. Чтобы применять ЕСХН, надо отвечать следующим критериям:
- Заниматься производством / переработкой / реализацией с/х продукции.
- Доля доходов от этой деятельности должна быть равна как минимум 70% от всех доходов.
- Для рыбохозяйств есть дополнительные ограничения в виде численности работников (до 300 человек) и наличию собственных и арендованных судов.
ЕСХН не вправе применять:
- Те, кто производит подакцизные товары;
- Те, кто работает в игорном бизнесе;
- Казенные и бюджетные учреждения.
Переход на ЕСХН и уход со спецрежима
Перейти на ЕСХН можно:
- С начала года, подав соответствующее уведомление;
- С даты постановки на налоговый учет – для только что зарегистрированных юрлиц или ИП.
Уведомление составляется по . Тем, кто принял решение перейти на ЕСХН с нового года, уведомить налоговую надо до 31 декабря текущего года. При этом в бланке необходимо проставить долю доходов от реализации с/х продукции во всех доходах текущего года. Только что зарегистрированным юр. лицам или ИП на подачу уведомления дается 30 дней с даты постановки на учет.
Если вы не подали уведомление № 26.1-1 в установленные сроки, то платить налог по ЕСХН вы не можете. Кстати, если все-таки перешли на ЕСХН, то сделать возврат на иной режим налогообложения до конца года нельзя.
Возращение на другой режим происходит в трех случаях:
- Вы добровольно отказываетесь от ЕСХН. Делается это только со следующего года, на подачу уведомления дается время до 15 января нового года;
- Вы перестаете соответствовать какому-либо из обязательных критериев. В этой ситуации вы в месячный срок уведомляете налоговую об утрате права на использование ЕСХН ;
- Вы прекращаете деятельность, по которой использовался спецрежим ЕСХН. Налоговая извещается об этом в срок до 15 дней с даты прекращения такой деятельности.
Основные параметры ЕСХН
Как любой налог, ЕСХН характеризуется стандартными параметрами: он имеет свою базу, ставку, правила расчета и форму декларации. Рассмотрим основные моменты:
Объект: доходы минус расходы.
Порядок определения и признания доходов / расходов: прописан в ст. 346.5 НК РФ. Расходы представлены, как и на упрощенке, в виде определенного перечня. Кроме того, их также надо подтвердить первичкой, ну и экономическую обоснованность никто не отменял.
Налоговая база: сумма доходов минус сумма расходов в денежном выражении. Суммы доходов / расходов в валюте переводятся в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему в день получения дохода или осуществления расхода. Доходы в натуральной форме принимаются в расчет в суммах, соответствующих их рыночной стоимости. Суммы доходов / расходов считаются нарастающим итогом сначала года. Из базы по налогу разрешается вычесть убытки прошлых лет (перенос возможен в течение 10 лет после периода, к которому относится убыток).
Налоговый период – год, отчетный – полугодие.
Ставка: стандартная ставка 6%. По республике Крым и г. Севастополь она может быть снижена в 2017-2021 годах – до 4%.
Порядок исчисления:
Налог = (доходы – расходы) * 6% (или иную ставку, если она используется)
По итогам полугодия рассчитывается авансовый платеж, уплачивается он в срок до 25 календарных дней после завершения периода.
Плюсы и минусы ЕСХН
Плюсы ЕСХН:
- Добровольный переход на режим и уход с него;
- Возможность снизить свою налоговую нагрузку – фактически это УСН-Доходы минус расходы, только максимальная стандартная ставка гораздо ниже – всего 6%;
- Минимум отчетности – декларация подается только раз в год, ИП дополнительно ведут только КУДИР;
- Оптимальные сроки уплаты налога: авансовый платеж делается по итогам полугодия, окончательный расчет – по итогам года. Это очень удобно для тех, кто работает в с/х, ведь именно эта отрасль часто характеризуется ярко выраженной сезонностью в получении доходов, которая связана с сезонностью производства.
Минусы ЕСХН:
- Необходимость соблюдать несколько критериев, особенно критерия по доле выручки в 70%;
- Четкое ограничение статей расходов – они должны соответствовать списку из НК РФ.
Заключение
Выбирать или не выбирать этот спецрежим, каждый с/х производитель решает сам. Так как режим добровольный, вы можете остаться, например, и на УСН. Но тут важно учесть вот что. На УСН-Доходы минус расходы стандартная ставка равна 15% (регионы могут снизить ее), на ЕСХН она изначально составляет 6%. Это первое «За» в пользу ЕСХН. И второе «За» ЕСХН – отчетный период в виде полугодия. На УСН авансовые платежи делаются после каждого квартала. Согласитесь, что для некоторых предпринимателей, эти условия могут быть очень привлекательными.
В этой статье мы продолжаем тему налоговых спецрежимов. Сегодня мы рассмотрим ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, изменения в ЕСХН, условия, которые должны быть соблюдены для его использования и расчет налоговых платежей.
ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) предназначается для ИП и организация, которые занимаются сельскохозяйственным производством, переработкой сельскохозяйственной продукции и её продажей. Данный налог является одним из пяти налоговых спецрежимов. Что дает ЕСХН? Освобождение от обязанностей по уплате некоторых налогов. В частности, для индивидуальных предпринимателей это НДФЛ, налог на имущество физических лиц и НДС. Организации же освобождаются от налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и, так же, НДС. Стоит отметить, что освобождение от НДС не является, так сказать, «полным». То есть, уплатить НДС все же придется в случае, если это товары, которые ввозятся в Россию и находящиеся под её юрисдикцией территории.
Налоговым законодательством установлены условия, при выполнении которых индивидуальный предприниматель или организация имеют право перейти на единый сельскохозяйственный налог. В частности, основным условием является следующее: доля дохода от ведения сельскохозяйственной деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода ИП или организации. Помимо этого, численность работников не должна превышать отметку в 300 человек. Несоблюдение этих условий повлечет за собой утрату права на использование ЕСХН и переход на базовую систему налогообложения. После утраты права на использование данного спецрежима, вернуться на него можно будет только через год с момента утраты такового права.
Переход на ЕСХН происходит в уведомительном порядке до 31 декабря предшествующего периоду, в котором ИП или организация намереваются перейти на ЕСХН. То есть, если вы хотите использовать Единый сельскохозяйственный налог в 2016 году, то у вас еще есть время, чтобы подать соответствующие документы в налоговую службу.
Налоговой базой для ЕСХН является объект налогообложения «доходы минус расходы». То есть, нужно уменьшить величину доходов на величину расходов. Список статей расходов детально расписан в п. 2 ст. 346.5 НК РФ. После того, как это будет сделано, налоговую базу нужно умножить на налоговую ставку ЕСХН, которая составляет 6%.
Обращаем ваше внимание – для ЕСХН предусмотрен налоговый период продолжительностью в год и отчетный – полгода. То есть, по итогам отчетного периода, нужно будет произвести расчет налога и внести авансовый платеж. По истечении налогового периода, налогоплательщики должны предоставить в налоговую службу декларации ЕСХН и произвести уплату налога.
