81. Formes de comptabilité La forme de comptabilité est un ensemble de registres comptables qui prédéterminent le lien entre la comptabilité synthétique et analytique, les méthodes et techniques d'enregistrement des transactions commerciales, la technologie et l'organisation de la comptabilité.

4. Objet et méthode de comptabilité L'objet de la comptabilité est le reflet de l'état et du mouvement des actifs, des sources de leur formation et des résultats des activités d'une entité économique (organisation). Le contenu d'un sujet se révèle le plus pleinement à travers les objets

Chapitre 1. Procédure générale de tenue de la comptabilité dans les établissements de santé (1er

14.3. Quelques caractéristiques de la comptabilité et du calcul du bénéfice 14.3.1. Comptabilisation des réceptions et des dépenses (ventes) de marchandises Quel que soit le système comptable, chaque entreprise est tenue de tenir une comptabilité des marchandises (cela inclut la comptabilité des matières premières, des matériaux et des produits semi-finis).

La politique comptable est un ensemble de règles uniformes obligatoires et constamment appliquées pour l'organisation de la réflexion sur les biens, les revenus, les dépenses, les transactions comptables et fiscales et les rapports.

La politique comptable de l'entreprise Alttechnomash LLC suppose que :

• 1. La comptabilité est tenue par une unité structurelle (comptabilité) dirigée par le chef comptable.
• 2. La comptabilité est effectuée automatiquement à l'aide des programmes « Infobukhgalter-Nord » et 1C « Comptabilité »
• 3. Les divisions distinctes de l'organisation ne sont pas affectées à un bilan distinct.
• 4. Des formulaires unifiés approuvés par le Comité national des statistiques de Russie sont utilisés comme formulaires de documents comptables primaires. Lors de la réalisation de transactions commerciales pour lesquelles des formulaires standard de documents primaires ne sont pas fournis, des formulaires développés de manière indépendante sont utilisés.
• 5. Le droit de signer les documents comptables primaires est accordé aux fonctionnaires suivants : le gérant et le chef comptable. (Annexe 2)
• 6. La période de reporting pour la préparation des états financiers intermédiaires internes est d'un mois civil.
• 7. Un inventaire des biens et du passif est effectué une fois par an avant l'établissement du bilan annuel, ainsi qu'avant la réception d'un projet de construction achevé et dans les autres cas prévus par la loi.

La société Alttekhnomash LLC utilise une forme de comptabilité automatisée.

Sous une forme automatisée, la comptabilité s'effectue en saisissant les comptes de correspondance directement dans le journal des opérations commerciales ou en remplissant les pièces comptables primaires.

Lors de la comptabilisation des pièces comptables primaires complétées, des comptes de correspondance sont automatiquement générés.

Il est possible d'obtenir une forme imprimée du document créé et de générer des transactions en introduisant des « transactions standards », qui sont basées sur une correspondance standard des comptes. Un utilisateur qualifié peut élargir considérablement la liste des opérations standard en ajoutant de nouvelles opérations standard créées par lui.

En règle générale, les programmes comptables contiennent une grande quantité d'informations réglementaires et de référence, qui comprennent des documents sur l'organisation de la comptabilité, les régimes et calendriers de paiement des impôts et d'autres données, vous permettent d'organiser une comptabilité analytique et synthétique à plusieurs niveaux, de travailler avec plusieurs plans comptables et plusieurs bases de données.

Une comptabilité automatisée permet d'effectuer un grand nombre d'opérations différentes, notamment le calcul des amortissements, des salaires, des cotisations sociales, la répartition des coûts, la clôture mensuelle et d'autres opérations.

Les registres comptables, tels que les relevés de chiffre d'affaires et d'échecs, les journaux de commandes et leurs relevés, les formulaires de déclaration comptable et fiscale peuvent être générés pour n'importe quelle période de temps. Il est possible de recevoir des formulaires de sortie contenant les informations nécessaires sur la comptabilité analytique et synthétique.

Les principaux avantages de cette forme de comptabilité sont la saisie unique des informations primaires et la rapidité de fourniture aux utilisateurs des informations nécessaires.

Les grands principes de la comptabilité automatisée sont :

• 1. Saisie unique des informations d'identification ;
• 2. Création automatique de registres comptables analytiques et synthétiques ;
• 3. Apprentissage automatique des informations sur les écarts par rapport aux normes et standards établis ;
• 4. Génération automatique de tous les registres comptables et formulaires comptables.

Les principaux registres comptables sont les journaux de commandes. Des états auxiliaires sont établis dans les cas où les indicateurs analytiques nécessaires sont difficiles à obtenir directement à partir des journaux de commandes. Ainsi, les données des documents primaires sont pré-regroupées dans des relevés, et leurs résultats sont ensuite transférés dans les journaux de commandes. Les données totales des commandes de journaux à la fin du mois sont transférées au grand livre. Sur la base des données du grand livre, un bilan est établi.

Les locaux des caisses enregistreuses sont équipés conformément aux Exigences unifiées en matière de résistance technique et d'équipement d'alarme pour les locaux de caisse des entreprises.

Dans le système de réglementation réglementaire de la comptabilité, la politique comptable d'une entreprise est interprétée comme un ensemble de méthodes comptables individuelles choisies par elle, qui comprennent des méthodes de regroupement et d'évaluation des faits de l'activité économique : remboursement de la valeur des actifs ; méthodes d'organisation du flux de documents ; inventaire; modalités d'utilisation des comptes comptables ; systèmes de registres comptables pour le traitement de l'information, etc. Leur liste détermine l'observation primaire, la mesure des coûts, le regroupement actuel et la généralisation finale des faits de l'activité économique, c'est-à-dire composantes de la méthode comptable.

Le respect de la législation dans la mise en œuvre des activités financières et économiques de l'entreprise et la responsabilité de l'établissement de la comptabilité sont confiés au chef de l'organisation.

La structure de cette politique comptable répond aux exigences. Ce document contient des liens vers des documents réglementaires locaux. Les enjeux d'organisation de la comptabilité sont pleinement reflétés. Les questions de contrôle interne sont également entièrement divulguées.

Elle est régie par la loi fédérale « sur la comptabilité », qui fixe les bases de sa bonne gestion. Selon la loi, une forme de comptabilité est le traitement des informations comptables reflétant les transactions commerciales.

Nous faisons la comptabilité

Il existe quatre formulaires principaux, qui diffèrent par les types de registres comptables utilisés, la séquence et les modalités de leur traitement.

Formes de base de comptabilité :

1. mandat commémoratif - saisie des informations dans le grand livre général à partir des ordonnances commémoratives ;
2. ordre de journal - saisir des informations dans le grand livre à partir des ordres de journaux ;
3. simplifié – tenue d'un livre de transactions commerciales ;
4. électronique/automatisé – comptabilité grâce à l’utilisation de programmes électroniques.

Vous pouvez également ajouter à la liste le formulaire comptable « journal-main ». Elle n'est réalisée que par de petites spécialisations étroites avec un ensemble minimum d'opérations commerciales. La particularité est que tous les registres, quel que soit leur type, sont regroupés en un seul livre. Les informations y sont saisies directement à partir de la principale.

Les principales différences entre les formulaires comptables :

• types de registres utilisés,
• chronologie et systématisation des dossiers,
• séquence d'enregistrements,
• degré d'utilisation de l'automatisation.

Comptabilité

Toutes les données saisies dans les formulaires comptables sont extraites des registres comptables, regroupés dans des comptes distincts. Afin d'éviter les erreurs, les registres doivent contenir les informations suivantes :

• enregistrer le nom,
• Nom ,
• unité monétaire,
• type de regroupement d'objets comptables,
• les noms des fonctionnaires chargés de la tenue des registres,
• fonctionnaires.

Si une erreur est constatée dans le formulaire comptable, il est possible aux personnes responsables de la corriger. Pour ce faire, les informations incorrectes sont barrées et les informations correctes sont inscrites à côté. A côté de la correction, les noms complets des personnes responsables sont apposés avec leur signature/sceau.

Formulaires de mandat commémoratif et de mandat de journal

Le formulaire de mandat commémoratif est le plus exigeant en main-d’œuvre de tous les formulaires existants. Son essence réside dans la tenue séparée de chaque opération comptable en effectuant des écritures dans des arrêtés commémoratifs. Ensuite, les commandes sont enregistrées dans des journaux comptables dans le respect de la chronologie et de là elles sont inscrites au grand livre ou dans un état qui le remplace.

Inconvénients du formulaire de mandat commémoratif :

• tenue séparée de la comptabilité synthétique et analytique,
• difficultés avec la synthèse du reporting en raison de l'insuffisance de la synthèse initiale,
• intensité de travail du processus.

Dans ce cas, la comptabilité analytique est réalisée à travers l'établissement de nombreux registres et états auxiliaires, qui sont vérifiés avec des états de comptes synthétiques. En conséquence, chaque entrée est effectuée plusieurs fois.

Le seul inconvénient important du formulaire de commande de journal est la mise en œuvre manuelle des écritures nécessaires.

Le formulaire de commande de revues est considéré comme plus simple. Son essence est de remplir les journaux de commandes directement à partir de la documentation primaire.

Si le traitement de plusieurs instructions homogènes est nécessaire, pour simplifier la tâche, elles sont regroupées en plusieurs instructions. A la fin de la période mensuelle, les résultats sont synthétisés et inscrits au journal-ordre général, puis au grand livre.

Un aspect positif du maintien de cette forme de comptabilité est l'absence de besoin de feuilles de contrôle échelonnées, puisque toutes les écritures dans les journaux de commandes sont conservées uniquement selon.

Ainsi, les chiffres d'affaires créditeurs sont saisis en un seul montant à partir des journaux de commandes, et les chiffres d'affaires débiteurs sont extraits de différents journaux selon les écritures correspondant à celles créditées.

Formulaire simplifié

Formulaire simplifié

Il est recommandé aux petites entreprises avec une organisation simple du processus technologique d'utiliser une forme de comptabilité simplifiée. Toutes les entrées dans ce formulaire sont effectuées sur la base d'un plan comptable de travail spécialement développé.

Méthodes comptables :

• forme simple sans recours aux registres comptables,
• forme simplifiée avec tenue des registres comptables.

Le premier type de formulaire simplifié convient aux personnes morales. des personnes avec un petit nombre d'opérations réalisées (une trentaine sur la période sous revue) et avec de faibles coûts de ressources utilisées.

Les résultats des activités de production de l'entreprise sont reflétés dans le livre comptable ou dans les états pertinents. Le nombre de comptes utilisés n'est pas fixé par la loi - la direction de l'entreprise a le droit de décider elle-même quels comptes seront utilisés pour la comptabilité.

En règle générale, toutes les écritures dans le livre comptable sont effectuées sur la base d'une documentation primaire. Mais les comptables ont également le droit d'utiliser des registres auxiliaires : comptes personnels, registres de PKO et RKO, livre de caisse.

Si une personne morale dispose d'immobilisations, de stocks et de matières à son bilan, et utilise également un système de règlement anticipé avec les contreparties, la loi recommande de tenir des registres appropriés pour leur comptabilité. Ainsi, les informations primaires sont d'abord transférées sur la feuille d'échecs, de là vers la feuille inversée, et sur cette base, un livre comptable est formé.

Le solde est rapproché en additionnant les montants finaux - ils doivent correspondre. Si les soldes de l'actif et du passif convergent, un bilan est établi pour ceux-ci, qui est soumis aux autorités de régulation.

Formulaire électronique/automatisé

Caractéristiques de la forme électronique de comptabilité

Le principe de cette forme de comptabilité réside dans l’utilisation d’ordinateurs personnels et de programmes spécialisés. À la base, elle diffère peu de la comptabilité manuelle, mais présente tout de même quelques spécificités.

Différences entre la forme électronique de comptabilité et la forme manuelle :

• La saisie des informations primaires n'est effectuée qu'une seule fois, puis, à l'aide d'un système automatisé, le programme lui-même regroupe et convertit indépendamment les données reçues.
• Unification des informations. Il n'est pas nécessaire de créer plusieurs registres simultanément en transférant manuellement les données.
• Le programme génère automatiquement les registres comptables nécessaires, en tenant compte de la chronologie et de la systématisation de la comptabilité analytique. Le traitement automatique des données permet d'obtenir des informations analytiques sur tout type de demande, quels que soient la chronologie et le degré de généralisation.
• Connaissances intégrées. Chaque organisation (entreprise) a la capacité de générer les transactions nécessaires en définissant des tâches spécifiques, en tenant compte de diverses situations commerciales. Ainsi, le programme commence à fonctionner conformément à la politique de l'entreprise, reflétant toutes les situations économiques sous un angle approprié.
• Automatisation de la clôture de la période de reporting. Le comptable a la possibilité, sur demande, de clôturer l'exercice en calculant les totaux du chiffre d'affaires et en générant des rapports externes.
• Haute fiabilité des données. L'utilisation de programmes électroniques élimine la possibilité de commettre des erreurs arithmétiques. Cela n'est possible que si les informations principales sont mal saisies. Cependant, le processus de correction des erreurs est simple - il suffit de revérifier les informations source et d'y apporter les corrections appropriées, toutes les autres opérations seront effectuées automatiquement par le programme.

Formulaire de comptabilité légale la personne choisit indépendamment. Ce choix dépend des besoins des activités de l'entreprise, du nombre d'employés et des fonctionnalités de gestion. Sur la base de formulaires officiellement approuvés, vous pouvez développer vos propres formulaires ou améliorer ceux existants. L'essentiel est de suivre les principes de base et la méthodologie du traitement de l'information.

Écrivez votre question dans le formulaire ci-dessous

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Les formes modernes de comptabilité comprennent :

1) mandat commémoratif ;

2) ordre de journal ;

3) automatisé (ou orienté machine) ;

4) simplifié (pour les petites entreprises, avec recours obligatoire à la double saisie dans les comptes comptables).

Une entreprise (institution) choisit de manière indépendante la forme de comptabilité, sous réserve du respect des réglementations en matière de comptabilité et de reporting. La forme comptable adoptée par l'entreprise doit être reflétée dans l'arrêté portant politique comptable de l'entreprise. De nombreux entrepreneurs utilisent des formes de comptabilité combinées, basées sur les trois premières formes de comptabilité, comme transition vers une automatisation complète.

La forme comptable de l'ordre commémoratif tire son nom de son registre comptable principal - l'ordre commémoratif (Figure 8). Pour chaque document primaire, le service comptable établit une inscription qui est inscrite dans un registre appelé arrêté commémoratif (traduit par arrêté commémoratif). S'il existe de nombreuses transactions homogènes, elles sont alors regroupées en relevés cumulés, et un arrêté mémoriel avec comptabilisation est composé d'un seul basé sur les résultats du relevé avec tous les documents primaires joints à l'ordre.

Graphique 7.

Les ordres commémoratifs sont enregistrés dans un journal spécial (fiche chronologique) et sur cette base, des écritures sont effectuées dans les comptes du Grand Livre (fiche systématique).

La forme des comptes du Grand Livre est construite avec une ventilation des débits et des crédits pour chaque compte correspondant.

Les résultats du mois selon les comptes du Grand Livre sont transférés au tableau de chiffre d'affaires des comptes synthétiques (solde du chiffre d'affaires), dans lequel les totaux des chiffres d'affaires débiteurs et créditeurs doivent être égaux entre eux et, en même temps, au total du journal d'enregistrement du mois de déclaration. Le solde final du chiffre d’affaires sert à établir le bilan.

Figure 8.

Parallèlement à la comptabilité synthétique dans les livres et fiches, la comptabilité analytique est tenue sur la base de documents primaires. Ensuite, des fiches de chiffre d'affaires sont établies pour les comptes analytiques pour rapprochement avec leurs comptes synthétiques.

Les avantages de la forme de comptabilité par ordonnance commémorative sont les suivants :

1) il est simple et clair pour comprendre et appliquer les liens entre les registres comptables ;

2) il assure la division du travail des comptables ;

3) il est pratique pour le traitement automatisé des informations comptables ;

4) son utilisation est possible dans les organisations de n'importe quel secteur de l'économie.

Inconvénients de cette forme de comptabilité :

1) intensité de travail relativement élevée en raison du nombre de registres auxiliaires ;

2) écart dans les délais de remplissage des registres de comptabilité synthétique et analytique ;

3) inscriptions multiples des mêmes montants dans les registres comptables ;

4) en conséquence - perte d'efficacité de l'information comptable.

Le formulaire de comptabilité par commande de journal (Figure 7) est apparu à la suite de l'amélioration du formulaire de commande commémorative. Il tire son nom du registre comptable principal - le journal des commandes, qui combine l'enregistrement chronologique et systématique des transactions commerciales avec la tenue obligatoire d'un registre comptable général - le Grand Livre pour les comptes synthétiques.

Il existe deux options pour le formulaire de comptabilité par ordre de journal :

1) complet, composé de 16 journaux de commandes, 18 relevés et 15 tableaux d'évolution ;

2) raccourci, composé de 8 journaux de commandes, 6 relevés et 3 tables d'évolution.

Le formulaire complet est utilisé par les grandes et moyennes organisations (entreprises) et le formulaire abrégé est utilisé par les moyennes et petites entreprises. Dans les institutions budgétaires, un formulaire d'ordre commémoratif est utilisé, mais il est également permis d'utiliser un formulaire de comptabilité par ordre journal.

Dans le formulaire de commande de journal, complet et abrégé, les enregistrements sont conservés dans les commandes de journal sur la base du crédit, c'est-à-dire les montants au crédit des comptes sont reflétés. Parallèlement, les relevés sont conservés dans les journaux de commandes sur une base débitrice. Les inscriptions dans les journaux de commandes et dans les relevés sont effectuées par ordre chronologique en fonction des dates des transactions commerciales.

Pour de nombreux comptes comptables, les journaux de commandes sont tenus pour un compte, et pour certains comptes, un journal de commandes est destiné à plusieurs comptes.

Chaque ordre de journal est en même temps un ordre commémoratif (écriture comptable). Les données définitives des journaux font l'objet d'une inscription au Grand Livre, dans lequel chaque compte se voit attribuer une page, et les écritures sont effectuées uniquement au débit de chaque compte en indiquant le compte de crédit correspondant. Selon le Grand Livre, le solde de chaque compte est affiché et le bilan est établi au début du mois suivant. Il n'est pas nécessaire d'établir un bilan de gestion, puisque les données qui y sont reflétées sont visibles dans le Grand Livre.

Avantages du bon de commande de revues :

1) combiner la comptabilité synthétique et analytique pour un certain nombre de comptes ;

2) les indicateurs de reporting sont obtenus directement à partir des registres comptables en raison de la compacité des indicateurs dans les registres comptables.

Inconvénients de la forme de comptabilité par ordre de journal :

1) la structure des journaux de commandes est complexe ;

2) il est axé sur le travail manuel ;

3) il faut beaucoup de travail pour remplir certains journaux de commandes.

Formulaire de mandat commémoratif. Forme de comptabilité par ordre de journal. Forme automatisée de comptabilité. Forme simplifiée de comptabilité.

Formulaires comptables

L'ensemble des registres comptables utilisés par une organisation pour refléter les transactions commerciales constitue une forme de comptabilité. Les formes de comptabilité existantes diffèrent précisément par l'ensemble des registres comptables et le système de leur interaction. Ce qui unit les formulaires comptables, c'est que toutes les transactions commerciales sont confirmées par des documents comptables primaires et sont reflétées dans les registres comptables selon la méthode en partie double dans les comptes comptables conformément au Plan Comptable.

Une forme de comptabilité est l'organisation d'un système d'information qui assure, dans une certaine séquence et relation, la combinaison d'enregistrements chronologiques et systématiques, de comptabilité synthétique et analytique afin d'effectuer un suivi continu des faits de la vie économique et du reporting. Il existe des formes de comptabilité par ordre commémoratif, par ordre de journal, simplifiées et automatisées.

Le formulaire d'ordonnance commémorative prévoit la tenue d'un journal de bord pour l'enregistrement par ordre chronologique des écritures comptables - des ordonnances commémoratives contenant des instructions pour enregistrer une transaction commerciale sur les comptes comptables appropriés. Les écritures des ordonnances commémoratives sont enregistrées dans les comptes du Grand Livre, qui est un registre synthétique de comptabilité systématique. La comptabilité analytique est tenue dans des fiches dans lesquelles les écritures sont effectuées sur la base de pièces comptables primaires ou consolidées.

La forme de comptabilité journal-ordre prévoit la systématisation des données comptables dans des registres spéciaux - journaux-ordres, qui sont tenus au crédit des comptes comptables et des états auxiliaires établis au débit des comptes. Avec cette forme de comptabilité, les écritures multiples sont éliminées et la comptabilité synthétique et analytique est combinée.

Une forme automatisée de comptabilité implique l’utilisation d’ordinateurs électroniques.

Une forme de comptabilité simplifiée, offrant deux formes de comptabilité :

1. Un formulaire simple, sans utilisation des registres de propriété d'une petite entreprise, utilisé dans le cas où une petite entreprise effectue un petit nombre de transactions commerciales et que le contenu de l'activité économique ne relève pas de la sphère de la production matérielle ;

2. Un formulaire simplifié qui prévoit l'utilisation de déclarations pour enregistrer la propriété d'une entreprise. Chaque relevé permet d'enregistrer les transactions sur l'un des comptes utilisés.

Le choix de la forme comptable dépend de diverses conditions, notamment de l’ampleur des activités de l’entreprise et du degré d’automatisation du processus comptable, et doit être inscrit dans l’arrêté sur la politique comptable de l’entreprise.

Examinons plus en détail chacune des formes de comptabilité existantes et les registres comptables utilisés.

Formulaire de mandat commémoratif

La forme de comptabilité par ordre commémoratif est apparue en 1928-1930. Sa création s'est faite grâce à l'introduction progressive dans la comptabilité des moyens et techniques techniques les plus rationnels.

A partir des données des pièces comptables primaires, des arrêtés commémoratifs sont établis, qui indiquent la correspondance des comptes de ces opérations, ce qui permet d'organiser les écritures en comptabilité synthétique.

Un arrêté commémoratif peut également être établi sur la base d'un document de synthèse regroupant des données provenant de documents primaires similaires, ou sur la base des indicateurs finaux d'un état cumulatif dans lequel ces données sont regroupées dans des comptes correspondants. Les documents sur la base desquels l'ordonnance commémorative a été établie doivent y être joints.

Actuellement, chaque ordre mémoriel se voit attribuer un numéro permanent, ce qui permet d'établir un seul ordre par mois pour chaque groupe d'opérations homogènes (espèces, comptes courants, salaires, etc.). Pour les opérations non systématisées et pour les opérations de contre-passation, des arrêtés commémoratifs sont établis, numérotés séparément pour chaque mois.

Les arrêtés commémoratifs sont signés par le chef comptable ou son adjoint, ainsi que par l'exécuteur testamentaire. Les commandes sont enregistrées dans un grand livre, qui est un registre chronologique de comptabilité synthétique. Le journal d'enregistrement est destiné à la numérotation des ordonnances commémoratives et au contrôle de leur sécurité ainsi que des documents qui y sont déposés, ainsi qu'à la vérification ultérieure de l'exhaustivité de la couverture des transactions commerciales par le registre du système comptable synthétique. Ce contrôle s'effectue en comparant en fin de mois les résultats du journal d'enregistrement (au crédit) avec les résultats du chiffre d'affaires au débit et, séparément, au crédit de tous les comptes synthétiques affichés dans la feuille de chiffre d'affaires des comptes synthétiques.

Une fois enregistrés, les arrêtés commémoratifs servent à enregistrer les transactions dans le grand livre général. Le grand livre ou feuille de contrôle est construit en divisant chaque compte en colonnes affectées à l'enregistrement séparé du chiffre d'affaires de chaque compte correspondant, c'est-à-dire selon le principe de l'échiquier. Il n'enregistre que les révolutions en cours. Il n'affiche pas les soldes des comptes.

Le grand livre sert de base à l'établissement d'un chiffre d'affaires pour les comptes comptables synthétiques. Parallèlement, la structure du Grand Livre facilite l'établissement d'une feuille de chiffre d'affaires en damier, cette dernière étant directement renseignée avec les résultats de chaque compte. Il facilite grandement l'établissement des écritures dans les registres comptables, notamment les registres comptables synthétiques, et l'utilisation des états cumulatifs et de regroupement.

Les inscriptions dans les registres comptables analytiques sont effectuées directement à partir des documents déposés avec les arrêtés commémoratifs. Le contrôle de l'exactitude de la comptabilité analytique et synthétique s'effectue par l'établissement d'un chiffre d'affaires pour les comptes de comptabilité analytique et un rapprochement de leurs résultats avec les montants correspondants du chiffre d'affaires pour les comptes synthétiques.

Actuellement, lors de la conservation des archives à l'aide du formulaire de commande commémorative, différents types d'ordinateurs sont largement utilisés.

Les avantages de la forme de comptabilité par ordre commémoratif sont :

une stricte cohérence du processus comptable ;

simplicité et accessibilité des équipements comptables ;

utilisation généralisée de formulaires standard de registres analytiques ;

la possibilité de diviser le travail comptable entre les travailleurs qualifiés et les moins qualifiés.

Outre les avantages, le formulaire d'ordre commémoratif présente également des inconvénients importants, parmi lesquels la complexité de la comptabilité, car il est nécessaire de dupliquer plusieurs fois les mêmes enregistrements, le décalage de la comptabilité analytique par rapport à la comptabilité synthétique, ainsi que le fait que les formulaires des registres analytiques ne contiennent pas les informations nécessaires au contrôle, à l'analyse et au reporting direct basés sur les données des registres comptables analytiques.

L'organigramme des documents pour le formulaire de comptabilité par ordonnance commémorative peut être présenté comme suit :

Réconciliation des résultats.

Forme de comptabilité par ordre de journal

Si une organisation a choisi une forme de comptabilité par ordre de journal pour la comptabilité, elle doit alors être guidée par la lettre du ministère des Finances de l'URSS du 8 mars 1960 n° 63 « Sur les instructions pour l'utilisation d'un journal unifié. bon de commande de comptabilité", ainsi que la Lettre du Ministère des Finances de la Fédération de Russie du 24 juillet 1992 n° 59 "Sur les recommandations pour l'utilisation des registres comptables dans les entreprises". Les petites entreprises peuvent être guidées par la Lettre du ministère des Finances de l'URSS du 6 juin 1960 n° 176 « Sur les instructions pour l'utilisation d'un formulaire comptable unifié par ordre de journal pour les petites entreprises et les organisations commerciales ».

La comptabilité sous forme d'ordre de journal repose sur le principe de l'accumulation des données des documents comptables primaires de manière à assurer une comptabilité synthétique et analytique des fonds et des transactions commerciales dans toutes les sections de la comptabilité. Le cumul des données est effectué dans des registres comptables, ce qui permet de refléter tous les fonds soumis aux transactions comptables et commerciales sur l'utilisation de ces fonds pour le mois de déclaration et supprime la nécessité d'établir des arrêtés commémoratifs.

L'enregistrement chronologique et systématique des transactions commerciales est effectué simultanément, alors qu'un journal d'enregistrement des transactions commerciales n'est pas tenu.

Les inscriptions aux registres sont effectuées dans le cadre d'indicateurs permettant la gestion des activités financières et économiques de l'entreprise, ainsi que l'établissement des rapports intermédiaires et annuels.

Dans la forme de comptabilité par ordre de journal, en règle générale, deux types de registres comptables sont utilisés : les journaux d'ordre et les états auxiliaires. Afin de regrouper certaines données comptables, des tableaux d'évolution particuliers peuvent être utilisés.

Les journaux de commandes sont les principaux registres comptables ; les états auxiliaires sont utilisés dans les cas où il est nécessaire de regrouper les données analytiques des documents primaires. Les résultats des relevés sont transférés dans les journaux de commandes.

La construction des journaux de commandes et des relevés auxiliaires est basée sur l'attribut de crédit de l'enregistrement des transactions commerciales sur des comptes synthétiques. Les données synthétiques sont enregistrées d'après les données des documents primaires uniquement pour le crédit des comptes correspondants en correspondance avec les comptes débités.

Les données totales des commandes de journaux à la fin du mois sont transférées au Grand Livre, selon lequel un bilan est établi en utilisant, si nécessaire, des indicateurs individuels issus des registres comptables.

Basées sur le principe de l'enregistrement des données comptables au crédit, les écritures au crédit de chaque compte synthétique en correspondance avec les comptes débités sont effectuées entièrement dans un ordre de journal particulier. Le chiffre d'affaires débiteur sur le compte synthétique correspondant est identifié dans différents journaux d'ordres, au fur et à mesure qu'ils enregistrent les écritures au crédit des comptes qui lui correspondent. Après avoir transféré les données totales de tous les journaux de commandes vers le Grand Livre, il révèle les données de débit pour chaque compte.

Le chiffre d'affaires débiteur des comptes pour lesquels une comptabilité synthétique et analytique est tenue dans des registres unifiés se reflète également dans les journaux d'ordres destinés à enregistrer les écritures au crédit de ces comptes. Les journaux d'ordres, dans lesquels, à côté des enregistrements au crédit de certains comptes synthétiques, est également tenue une comptabilité analytique, contiennent deux sections : l'une enregistre les opérations au crédit du compte, l'autre reflète les indicateurs de la comptabilité analytique.

Les journaux de commandes sont construits de manière à refléter des opérations homogènes dans leur contenu économique, ainsi que des opérations liées les unes aux autres, c'est pourquoi certains journaux de commandes sont conçus pour refléter les transactions de crédit de plusieurs comptes synthétiques identiques dans leur contenu économique. Dans ce cas, une section ou une colonne est attribuée à chacun d'eux dans le registre.

Afin d'assurer le bon regroupement des données des documents primaires, une correspondance type sur le crédit des comptes et une liste d'indicateurs nécessaires à l'établissement des reportings mensuels, trimestriels et annuels sont prévues dans les journaux de commandes. Les journaux de commandes destinés à la comptabilité synthétique et analytique fournissent également les positions comptables analytiques nécessaires.

La construction d'une forme de comptabilité unifiée par ordre de journal repose sur les principes les plus importants suivants :

les inscriptions dans les journaux d'ordres sont effectuées dans l'ordre d'enregistrement des opérations uniquement au crédit du compte en correspondance avec le débit des comptes ;

combiner les enregistrements comptables synthétiques et analytiques dans un seul système ;

réflexion dans la comptabilité des transactions commerciales dans le cadre d'indicateurs nécessaires au contrôle et à l'élaboration des reportings périodiques et annuels ;

l'utilisation de commandes de journaux pour des ensembles économiquement liés les uns aux autres ;

utilisation de registres avec correspondance prédéfinie des comptes, nomenclature des postes de comptabilité analytique, indicateurs nécessaires au reporting ;

utilisation de journaux de commandes mensuels.

Les écritures définitives dans les journaux de commandes sont soumises à un rapprochement obligatoire avec les données des documents primaires, ce qui permet de contrôler l'exactitude de la comptabilité des transactions commerciales. Si les écritures dans les journaux de commandes ne peuvent être contrôlées par comparaison avec les indicateurs correspondants d'autres registres comptables, le total global du prêt est inscrit sur la base du calcul des montants des pièces primaires.

Les montants imputés au débit des comptes pour lesquels une comptabilité analytique est tenue dans leurs journaux d'ordres ou relevés correspondants sont déchiffrés et regroupés en sous-comptes ou postes de comptabilité analytique. Un tel décodage peut être effectué dans des feuilles de décryptage spéciales établies sur une base de débit, c'est-à-dire qu'une feuille de décodage distincte est ouverte pour chaque compte débité.

Dans les journaux de commandes, qui reflètent les données analytiques, les écritures y sont faites par totaux du mois, et les totaux sont établis en calculant les montants des documents concernés, préalablement regroupés dans le cadre des données analytiques requises.

Tous les registres indiquent le nom du mois au cours duquel ils sont remplis et, le cas échéant, les noms des comptes synthétiques. A la fin du mois, les registres sont signés par les personnes ayant effectué les inscriptions. Tous les journaux de commandes sont signés par le chef comptable de l'entreprise ou une personne autorisée par lui. Dans les registres à partir desquels les indicateurs nécessaires sont transférés au Grand Livre ou à d'autres registres, une marque correspondante est apposée.

Le grand livre général permet de synthétiser les données des journaux de commandes, de vérifier mutuellement l'exactitude des écritures effectuées pour les comptes individuels et d'établir un bilan. Le Grand Livre présente le solde d'ouverture, le chiffre d'affaires actuel et le solde d'ouverture de chaque compte synthétique. L'enregistrement du chiffre d'affaires actuel dans le Grand Livre est également un enregistrement des données comptables reflétées dans les journaux de commandes.

Dans le Grand Livre, le chiffre d'affaires courant est réalisé uniquement pour les comptes de premier ordre. Le chiffre d'affaires créditeur de chaque compte synthétique est reflété dans une seule entrée, et le chiffre d'affaires débiteur est reflété en correspondance avec les comptes crédités.

Le contrôle de l'exactitude des écritures effectuées dans le Grand Livre s'effectue en calculant les montants du chiffre d'affaires et les soldes de tous les comptes. Les montants des chiffres d'affaires débiteurs et créditeurs, ainsi que les soldes débiteurs et créditeurs doivent être égaux.

Le grand livre est ouvert pour une durée d'un an, avec une ou deux feuilles attribuées à chaque compte. Si deux feuilles sont ouvertes, la deuxième feuille est utilisée comme insert pour la feuille principale.

Voici la composition des registres types de la forme comptable journal-ordre :

En plus des journaux de commandes et des relevés répertoriés dans le tableau précédent, les formes de tableaux d'évolution suivantes sont recommandées :

Les entreprises qui utilisent un formulaire de comptabilité unifié pour les petites entreprises et les organisations commerciales peuvent regrouper les comptes pour refléter les transactions commerciales individuelles comme suit :

Ces entreprises tiennent une comptabilité sur les registres comptables suivants :

Séquence des opérations comptables.

Réconciliation des résultats.

Forme automatisée de comptabilité

L'introduction de la technologie informatique dans le processus comptable a permis d'automatiser le poste de travail du comptable, entraînant l'émergence d'une nouvelle forme de comptabilité, dite automatisée.

Actuellement, de nombreux programmes informatiques ont été développés, adaptés aux besoins spécifiques des utilisateurs et assurant la comptabilité dans les organisations. Les programmes comptables contiennent un plan comptable, des formulaires d'écran de documents primaires, des journaux, des rapports, ainsi que des outils qui vous permettent de modifier la configuration du programme pour les besoins d'un utilisateur spécifique, quelle que soit l'ampleur de son activité.

Sous une forme automatisée, la comptabilité s'effectue en saisissant les comptes de correspondance directement dans le journal des opérations commerciales ou en remplissant les pièces comptables primaires. Lors de la comptabilisation des pièces comptables primaires complétées, des comptes de correspondance sont automatiquement générés. Il est également possible d'obtenir une forme imprimée du document créé. Il est possible de générer des transactions en introduisant des « transactions standards », qui sont basées sur une correspondance standard des comptes. Un utilisateur qualifié peut élargir considérablement la liste des opérations standard en ajoutant de nouvelles opérations standard créées par lui.

En règle générale, les programmes comptables contiennent une grande quantité d'informations réglementaires et de référence, qui comprennent des documents sur l'organisation de la comptabilité, les régimes et calendriers de paiement des impôts et d'autres données, vous permettent d'organiser une comptabilité analytique et synthétique à plusieurs niveaux, de travailler avec plusieurs plans comptables et plusieurs bases de données.

Une comptabilité automatisée permet d'effectuer un grand nombre d'opérations différentes, notamment le calcul des amortissements, des salaires, des cotisations sociales, la répartition des coûts, la clôture mensuelle et d'autres opérations.

Les registres comptables, tels que les relevés de chiffre d'affaires et d'échecs, les journaux de commandes et leurs relevés, les formulaires de déclaration comptable et fiscale peuvent être générés pour n'importe quelle période de temps. Il est possible de recevoir des formulaires de sortie contenant les informations nécessaires sur la comptabilité analytique et synthétique.

Avec l’utilisation de la technologie informatique, la méthodologie comptable ne change pas, seule la technologie du traitement de l’information change.

Les principaux avantages de cette forme de comptabilité sont la saisie unique des informations primaires et la rapidité de fourniture aux utilisateurs des informations nécessaires.

Les grands principes de la comptabilité automatisée sont :

saisie unique des informations d'identification ;

création automatique de registres comptables analytiques et synthétiques ;

réception automatique d'informations sur les écarts par rapport aux normes et standards établis ;

génération automatique de tous les registres comptables et formulaires de déclaration comptable et fiscale.

Forme simplifiée de comptabilité

Il est recommandé aux petites entreprises disposant d'un processus technologique simple pour fabriquer des produits, effectuer des travaux, fournir des services et effectuer un petit nombre de transactions commerciales (pas plus d'une centaine par mois) d'utiliser une forme de comptabilité simplifiée prévue par les recommandations standard pour le Organisation de la comptabilité des petites entreprises, approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 21 décembre 1998 n° 64n.

Pour organiser la comptabilité sous une forme simplifiée, une petite entreprise, sur la base d'un plan comptable standard, établit un plan comptable de travail pour les opérations comptables de l'entreprise, qui permettra de conserver une trace des fonds et de leurs sources dans les registres comptables des comptes principaux. et assurant ainsi le contrôle de la disponibilité et de la sécurité des biens, le respect des obligations et la fiabilité des données comptables.

Une forme simplifiée de comptabilité peut être maintenue :

selon une forme simple de comptabilité (sans utiliser de registres pour la comptabilité des biens d'une petite entreprise) ;

selon le formulaire comptable utilisant les registres comptables des biens d'une petite entreprise.

Une forme simple de comptabilité.

Les petites entreprises qui n'effectuent pas plus de trente transactions commerciales par mois, qui ne produisent pas de produits et de travaux associés à d'importantes dépenses en ressources matérielles, peuvent conserver une trace de toutes les transactions en les enregistrant uniquement dans le livre des faits comptables de l'activité économique.

En plus du Livre, une petite entreprise doit tenir un registre de paie, qui prend en compte les calculs des salaires des employés, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et du budget.

Le livre est un registre de comptabilité analytique et synthétique, sur la base duquel il est possible de déterminer la disponibilité des biens et des fonds, ainsi que leurs sources à une certaine date, et de préparer des états financiers.

Le livre contient tous les comptes du plan comptable de travail approuvé par la petite entreprise et permet de suivre les transactions commerciales sur chacun d'eux.

Vous pouvez tenir un livre sous forme de relevé, en l'ouvrant pendant un mois, en utilisant, si nécessaire, des feuilles volantes pour enregistrer les opérations du compte. Si le Livre est ouvert pour enregistrer des transactions tout au long de l'année, il doit être lacé et numéroté. Sur la dernière page, vous devez noter le nombre de pages qu'elle contient, certifier l'inscription avec les signatures du chef de la petite entreprise et du responsable de la comptabilité, ainsi que le sceau de la petite entreprise.

Les entrées dans le livre commencent par l'inscription des montants des soldes au début de la période de déclaration (le début de l'entreprise) pour chaque type de biens, passifs et autres fonds pour lesquels de tels soldes sont disponibles.

Ensuite, dans la colonne « Contenu des opérations », le mois est enregistré et, par ordre chronologique, sur la base de chaque document principal, toutes les transactions commerciales de ce mois sont reflétées, tandis que les montants de chaque opération enregistrés dans le livre dans la colonne « Montant » sont reflétés selon la méthode de la double entrée simultanément dans les colonnes « Débit » et les comptes « Crédit » pour les types de biens correspondants et les sources de leur acquisition.

À la fin du mois, le résultat financier est révélé, reflété dans le livre sur une ligne distincte, et les montants totaux du chiffre d'affaires au débit et au crédit de tous les comptes comptables de fonds et leurs sources sont calculés. Après avoir calculé le chiffre d'affaires total débiteur et créditeur des fonds et leurs sources pour le mois, le solde de chaque type est affiché le 1er jour du mois suivant.

L'organigramme des documents pour une forme simple de comptabilité est le suivant :

Forme de comptabilité utilisant des registres comptables pour les biens d'une petite entreprise.

Une petite entreprise engagée dans la production de produits (travaux, services) peut utiliser les registres comptables suivants pour enregistrer les transactions financières et commerciales :

État de comptabilisation des immobilisations, charges d'amortissement cumulées (formulaire n° B-1) ;

Relevé comptable des stocks et des marchandises, ainsi que de la TVA payée sur les objets de valeur (formulaire n° B-2) ;

Feuille de comptabilité des coûts de production (formulaire n° B-3) ;

État de comptabilité de la trésorerie et des fonds (formulaire n° B-4) ;

État de comptabilisation des règlements et autres transactions - (formulaire n° B-5) ;

Feuille de comptabilité des ventes (formulaire n° B-6 (paiement)) ;

État de comptabilisation des règlements et autres transactions (formulaire n° B-6 (expédition)) ;

Relevé des règlements avec les fournisseurs (formulaire n° B-7) ;

Feuille de paie (formulaire n° B-8) ;

Feuille (échecs) – (formulaire n° B-9).

En règle générale, chaque relevé sert à enregistrer les transactions sur l'un des comptes comptables utilisés.

Le montant de toute opération est enregistré simultanément sur deux relevés : dans l'un - selon le débit du compte, en indiquant le numéro du compte en cours de crédit (dans la colonne « Compte correspondant »), dans l'autre - selon le crédit de le compte correspondant et une inscription similaire du numéro du compte débité. Les soldes des fonds dans les relevés séparés doivent être vérifiés avec les données correspondantes des documents primaires sur la base desquels les écritures ont été effectuées (rapports de trésorerie, relevés bancaires, etc.).

Une synthèse des résultats mensuels reflétés dans les relevés est établie en damier selon le formulaire n° B-9, sur la base duquel est établi le bilan du chiffre d'affaires. Le chiffre d’affaires, quant à lui, sert à établir le bilan d’une petite entreprise.

Tous les relevés applicables indiquent le mois au cours duquel ils ont été remplis et, le cas échéant, le nom des comptes synthétiques. A la fin du mois, après calcul du chiffre d'affaires total, les relevés sont signés par les personnes ayant effectué les inscriptions.

Organigramme documentaire d'un formulaire comptable simplifié :

Séquence des opérations comptables.

Réconciliation des résultats.

Bibliographie

Pour préparer ce travail, des matériaux ont été utilisés du site http://www.rosec.ru/