Организации в своей деятельности могут использовать наличные и безналичные расчеты.

Наличные расчеты - оплата наличностью за проданные (купленные) товары, выполненные работы или оказанные услуги или сразу после их передачи (продажи) или в момент подписания товарной накладной или акта о выполненных работах, оказанных услугах.

Отметим, что в предпринимательской деятельности сделки с наличностью может проводить любая компания.

Принцип осуществления наличных расчетов

Совершение расчетов наличностью заключается в передаче наличных средств от плательщика к получателю, в качестве расчета за купленную продукцию или приобретенный товар или за полученную работу или услугу.

Благодаря использованию наличных расчетов обеспечивается высокая безопасность платежей.

Виды наличных расчетов

На практике выделяют следующие виды наличных расчетов:

наличные расчеты с физическими лицами;

расчеты с предпринимателями и организациями.

Внутренние и внешние наличные расчеты

В процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности организация сталкивается с необходимостью производить денежные расчеты как внутри самой фирмы, так и вне ее.

Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам фирмы, дивидендов акционерам и т.п.

Внешние расчеты фирмы обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, получения и возврата кредита.

Таким образом, все расчеты, осуществляемые фирмой, можно разделить на две группы:

Платежи по товарным операциям - операциям, связанным с товарами, работами, услугами (например, это расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками);

Расчеты по не товарным операциям - операциям, не обусловленным движением товара, и не связанным с работами, услугами и связанным лишь с движением денежных средств (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, кредитными организациями).

Наличные расчеты и кассовые операции

Для приема, хранения и расходования наличных денег фирма имеет кассу.

Операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности кассами фирм, относятся к кассовым операциям.

Для ведения кассовых операций в штате фирмы предусматривается должность кассира.

После того как издан приказ о назначении кассира на работу, его под расписку знакомят с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» и заключают договор о полной материальной ответственности за вверяемые ценности.

В обязанности кассира входят: прием и выдача наличных средств из кассы фирмы, ведение кассовой книги и составление отчета по итогам операций за день, получение средств с расчетного счета фирмы и сдача в банк денежной наличности сверх установленного лимита.

Лимит при расчете наличностью

Средства, полученные организацией от предпринимательской деятельности, обычно поступают в кассу.

В дальнейшем их можно израсходовать на некоторые текущие нужды или внести на в банке.

При этом нужно учитывать, что законодательство устанавливает предельный размер расчетов наличными деньгами.

Он составляет 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - Указание N 3073-У)).

Когда лимит не применяется

Индивидуальные предприниматели и юридические лица могут нелимитированно расходовать деньги из кассы на следующие цели (п. 6 Указаний N 3073-У):

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера (например, социальные пособия);

свои личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью;

выдачу работникам денег под отчет.

Также лимит не действует, если организация выдает (получает) деньги при расчетах с обычными физическими лицами (п. 5 Указаний N 3073-У).

Но здесь следует иметь в виду, что некоторые наличные расчеты между организацией и физическими лицами могут осуществляться за счет наличных денег, только если они поступили в кассу с банковского счета.

Речь идет о расчетах:

по операциям с ценными бумагами;

по договорам аренды недвижимости;

по выдаче (возврату) займов и процентов по ним.

Ответственность за несоблюдение лимита

Ответственность за несоблюдение лимита расчетов наличными предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ.

Эта статья предусматривает штраф в размере от 4000 до 5000 руб.

Наложить его может налоговая инспекция (ст. 23.5 КоАП РФ).

Важно отметить, что привлечь нарушителя к ответственности можно только в течение двух месяцев со дня нарушения (т.е. со дня совершения сверхлимитной операции). Об этом говорится в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

На практике часто возникает вопрос: кого считать нарушителем?

Существует точка зрения, согласно которой нарушителем лимита расчетов наличными является плательщик, а получателя платежа привлечь к ответственности нельзя.

Однако на самом деле это не так.

Налоговая инспекция может оштрафовать обе стороны договора.

На что можно потратить наличные из кассы

Цели, на которые можно потратить наличные из кассы, приведены в п. 2 Указания N 3073-У.

Индивидуальные предприниматели и юридические лица (участники наличных расчетов) могут направить деньги из кассы:

на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

на выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

на выдачу наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

на выдачу подотчетных сумм;

• на возврат средств за ранее оплаченные наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Наличные расчеты: подробности для бухгалтера

• Организация наличных расчетов в автономном учреждении

  Осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов... ЦБ РФ на дату проведения наличных расчетов. Наличные расчеты осуществляются в размере, не... превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых... предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из... . Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование поступивших в кассы...

• НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России

  В отношении товаров, приобретенных за наличный расчет сотрудниками организации, НК РФ не... НДС по товарам, приобретенным за наличный расчет сотрудниками организации, на основании кассовых... в отношении товаров, приобретенных за наличный расчет сотрудниками организации, НК РФ не... налога по товарам, приобретенным за наличный расчет сотрудниками организации, на основании кассовых... налога по товарам, приобретенным за наличный расчет сотрудниками организации, при наличии кассовых...

• Новшества в части кассовых операций

  Которым предусмотрено применение при осуществлении наличных расчетов контрольно-кассовой техники, позволяющей... договора предусмотрены безналичные, а не наличные расчеты. А значит, бухгалтер учреждения... всех хозяйствующих субъектов, осуществляющих наличные расчеты или расчеты с использованием платежных... при обнаружении неприменения ККТ при наличных расчетах при наличии обстоятельств, указывающих... методическую поддержку лиц, осуществляющих наличные расчеты. Организована и проводится информационно- ...

• Онлайн-кассы в ЖКХ

  Не применять ККТ при осуществлении наличных расчетов и расчетов с использованием платежных... необходимо было применять при осуществлении наличных расчетов и расчетов с использованием платежных...

• Применение ККТ в 2017 году при совершении наличных денежных расчетов

  Вопросы применения ККТ при осуществлении наличных расчетов с населением регулируются Федеральным законом...

• Применение ККТ в расчетах с сотрудниками

  Не ИП обязательна только при наличных расчетах и при безналичных расчетах с...

• Учет расчетов с применением платежных карт

  Реализацию входных билетов как за наличный расчет, так и с помощью банковской...

• Об обязательном способе внесения платы за ЖКУ без комиссии

  Национальных платежных инструментов, а также наличных расчетов по выбору потребителя. Субъекты предпринимательской... от способа их оплаты посредством наличных расчетов или в рамках применяемых форм... возможности оплаты оказываемых услуг путем наличных расчетов без взимания комиссии Постановление Седьмого... оплачивать оказываемые услуги непосредственно путем наличных расчетов без взимания комиссии за перевод... возможности оплачивать услуги непосредственно путем наличных расчетов без учета комиссии за перевод...

• Изменения в Федеральном законе № 54-ФЗ: оптимизация нового порядка применения ККТ

  Банковской карты). Таким образом, все наличные расчеты и расчеты с помощью банковской...

• О роли электронных финансов в деятельности автономного учреждения

  Чувствует себя вполне комфортно, ограничиваясь наличными расчетами с клиентами, освоение эквайринга полезно...

• Онлайн-ККТ – стало немного легче, но не всем

  2016. Но некоторые категории участников наличных расчетов временно были освобождены от выполнения... поздно он затронет всех участников наличных расчетов, за редкими исключениями (когда использование... непросто включиться в новый порядок наличных расчетов, для них законодатели на исходе...

• Подотчетник предъявил кассовый чек с перечнем товаров, нужно ли требовать товарный чек?

  Осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг), ранее сообщали... осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг), в том...

Наличный расчет и безналичный - 2 формы обращения денежных средств на территории РФ. Однако при их использовании различными категориями граждан и организаций имеются особые требования, соблюдение которых необходимо. В противном случае виновное лицо может быть привлечено к ответственности.

Чем регулируется порядок организации наличных и безналичных расчетов в 2018 — 2019 году

Наличный и безналичный расчет в РФ регулируется следующими нормативными актами:

• гл. 46 Гражданского кодекса РФ;
• законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ;
• законом «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ);
• указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У);
• положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций …» от 28.01.2018 № 630-П;
• указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У;
• указанием ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег…» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У).

Правовое регулирование наличных и безналичных расчетов: статьи 861 и 862 ГК РФ

Ст. 861 ГК РФ открывает главу, в которой содержатся общие положения о расчетах в РФ. Главная особенность данной статьи в том, что она четко определяет субъектный состав расчетных правоотношений, подразделяя всех участников:

• на юридических лиц;
• граждан-непредпринимателей;
• граждан, которым необходимы наличные расчеты в целях ведения бизнеса (к которым относятся главы КФХ, ИП).

Несмотря на то что в ГК РФ больше внимания уделяется безналичным расчетам, в статье имеется 2 абзаца, посвященных наличному расчету, а именно:

• если речь идет о расчетах между гражданами, которые не связаны с осуществлением ими предпринимательской деятельности, то на передаваемые суммы ограничения нет;
• расчеты между организациями, ИП и гражданами могут производиться в наличной форме, но с учетом особенностей, установленных законодателем, а именно: на основании п. 6 указания № 3073-У в пределах 100 000 руб.

Согласно требованиям закона № 54-ФЗ на территории РФ допускается применение наличного расчета только с использованием банкнот и монет, которые выпускает ЦБ РФ.

В ст. 862 ГК РФ установлены формы осуществления безналичных расчетов. К ним относятся чеки, по инкассо, по аккредитиву и т. д. При этом законодатель дает сторонам сделки возможность установить форму расчетов самостоятельно.

Общая характеристика наличных расчетов деньгами (указание ЦБ РФ № 3073-У «Об осуществлении…»)

ЦБ РФ в указании № 3073-У разъяснил все вопросы относительно наличного расчета на территории РФ. При этом действие документа распространяется на правоотношения, возникшие по вопросам:

• банковских платежей;
• таможенных платежей;
• наличных расчетов между физическими лицами (не ИП).

Законодатель вводит ограничения на использование денежных средств, которые поступили в кассу ИП и организаций. Согласно п. 2 указания № 3073-У их можно использовать при наличном расчете исключительно на следующие цели:

• выплату работникам зарплаты;
• выплату страхового возмещения;
• передачу денег под отчет служащим компании;
• оплату товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
• для возврата;
• на личные нужды предпринимателя, которые не связаны с его деятельностью.

При этом кредитные организации могут пользоваться наличным расчетом без ограничений.

Указание № 3073-У устанавливает 2 главных правила, согласно которым:

1. Граждане могут осуществлять между собой операции с использованием наличного расчета без ограничения сумм (п. 5 указания № 3073-У).
2. Организации и ИП вправе расплачиваться наличными исключительно в пределах 100 000 руб. в рамках одного договора (п. 6 указания № 3073-У).

Остановимся на оговорке «в рамках одного договора». Например, организация заключила договор на поставку канцелярских принадлежностей на 90 000 руб. За 2 месяца сумма соглашения была выбрана. Стороны вправе заключить дополнительное соглашение на 10 000 руб. в рамках данного контракта. Получается, что 100 000 руб. наличным расчетом в рамках договора уже использованы (о чем свидетельствует судебная практика, например постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 по делу № А28-2959/2010). Но если компания подпишет новое соглашение, то лимит обнуляется.

Запрет на наличные денежные платежи в России по закону № 44-ФЗ

Обратимся к тексту ст. 34 закона «О контрактной системе в сфере…» от 05.04.2013 № 44-ФЗ (далее — закон № 44-ФЗ), которая определяет цену контракта. В ней не сказано, что расчеты в рамках данных правоотношений в наличной форме запрещены.

Более того, п. 15 ст. 34 предусматривает, что требования о твердой цене и форме заключения соглашения могут не применяться, если речь идет, например, о соглашении с единственным поставщиком. Исходя из этого, можно сделать вывод, что наличным расчетом с единственным поставщиком можно воспользоваться в 2 случаях:

1. При заключении контракта, сумма которого не превышает 100 000 руб. (п. 4 ч. 1 ст. 93 закона № 44-ФЗ).
2. При подписании соглашения, сумма которого не превышает 400 000 руб., для некоторых организаций в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 93 закона № 44-ФЗ (например, физкультурно-спортивной).

Во всех остальных случаях наличным расчетом пользоваться не допускается.

Наличная форма расчетов: как хранить деньги в кассе

Все поступления и выдачи из кассы денежных средств должны оформляться приходными и расходными кассовыми ордерами. При этом допускается хранение в кассе небольших денежных сумм в пределах лимита, размер которого руководитель организации определяет самостоятельно согласно п. 2 указания Банка России «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У (далее — указание № 3210-У). Допускается превышение лимита, например, в период выплаты заработной платы.

Приходный ордер должен быть подписан главным бухгалтером, а расходный — руководителем, главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом. Документы должны быть написаны четким почерком или с применением технических средств.

Если при наличном расчете использовалась доверенность, то об этом необходимо указать в расходных документах. Оригинал доверенности остается в кассе предприятия.

Все операции в кассе должны быть записаны в кассовую книгу (п. 4.6 указания № 3210-У), которая прошнуровывается, пронумеровывается и скрепляется печатью организации. В конце рабочего дня кассир должен подвести итоги проведенных операций и записать, сколько наличных средств осталось в кассе. При этом законодатель допускает ведение книги автоматизированным способом (п. 4.7 указания № 3210-У).

Оплата за наличный расчет: как правильно выдать деньги

По договоренности сторон представитель поставщика может прийти в организацию-покупателя с доверенностью для получения наличного расчета из кассы.

Здесь важно определить факт оплаты по договору: момент исполнения обязательства по оплате будет считаться временем получения денег при наличном расчете представителем поставщика, а не днем, когда эти деньги попали к поставщику.

Алгоритм действий кассира следующий:

1. Проверить оформление предъявленной доверенности. Как правило, она носит разовый характер и направлена на получение средств по конкретному договору. В этом случае в документе указывается номер и дата соглашения. Немаловажным является факт проставления всех необходимых печатей и подписей. Оригинал доверенности остается у кассира. Он является документом, подтверждающим перечисление денег поставщику при наличном расчете.
2. В идеале от поставщика необходимо получить чек о том, что деньги ему переданы. Но на практике мобильные ККТ встречаются редко. Фактически отсутствие чека ничем не грозит, так как факт поставки будет подтвержден первичными документами, факт оплаты соответственно. Но имеется письмо Минфина РФ от 21.02.2008 № 03-11-05/40, в котором есть указание на то, что наличный расчет для учета расхода по УСН требует получения чека. В связи с этим может сложиться ситуация, когда ФНС при проверке снимает расходы, на которых нет чека.
3. Правильное оформление расчетно-кассового ордера.

Таким образом, законодательство о наличных и безналичных расчетах обладает следующей спецификой: есть ограничение наличных операций в пользу безналичных для организации и ИП, в то время как физическим лицам разрешается наличный расчет без ограничений.

В конце апреля было зарегистрировано указание Центробанка №3073-У от 7 октября 2013 года «Об осуществлении наличных расчетов». Данное указание внесло некоторые изменения в существующий порядок расчетов наличными средствами для организаций и индивидуальных предпринимателей. Изменения коснулись целей, на которые может быть потрачена наличная выручка, а также случаев, когда может быть превышен лимит расчета наличностью. Рассмотрим эти изменения подробнее.

Цели расходования наличности

Изменения не очень значительные, тем не менее, они есть.

Всем известно, что наличная выручка может расходоваться только на определенные цели, которые указаны в указании Центробанка от 20.06.2007.

Согласно последним изменением, меняется формулировка двух целей:

Первое изменение:

«Зарплаты и иные выплаты работникам (в том числе социального характера)» меняется на «Выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера».

Второе изменение:

«Командировочные расходы» меняется на «Выдача подотчетных сумм работникам».

Остальные три цели расхода наличной выручки остались неизменными, это:

• Оплата товаров, работ, услуг;
• Выплаты страховых возмещений по договорам страхования физлиц;
• Возврат наличной оплаты в случае возврата товара (неоказания услуг, невыполнения работ).

Если организации требуется потратить выручку на ценные бумаги, займы, аренду недвижимости, то выручка сначала сдается в банк, после чего ее можно снять на эти цели. Об этом уточнении также говорится в указании Центробанка.

Все вышесказанное справедливо как для организаций, так и для ИП.

Помимо этого, ИП может тратить кассовую выручку еще и на собственные нужды.

Лимит наличных расчетов

Арбитражный суд Московской области

107053, ГСП 6, г. Москва, проспект Академика Сахарова, д.18

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Арбитражный суд Московской области в составе: судья П.А.Голубков, рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства дело по заявлению ООО "Валерия Линджерие" к Межрайонной инспекции ФНС №7 по Московской области об оспаривании постановления №502215040 от 09.04.2015г., без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

ООО "Валерия Линджерие" (далее «общество», «заявитель») обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС №7 по Московской области (далее «заинтересованное лицо», «административный орган») об оспаривании постановления №502215040 от 09.04.2015г.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в порядке упрощенного производства.

Стороны надлежащим образом извещены о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в порядке ст. , . Нарушений порядка и сроков опубликования материалов дела судом не установлено.

Заинтересованным лицом предоставлен отзыв с приложением копий материалов дела.

Исследовав материалы дела в полном объёме, арбитражный суд установил следующие обстоятельства по делу.

Постановлением Межрайонной инспекции ФНС №7 по Московской области №502215040 от 09.04.2015г. общество привлечено к административной ответственности на основании ч. 1 ст. Раздел II. Особенная часть > Глава 15. Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг > Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов" target="_blank">15.1 . КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

В качестве события административного правонарушения указаны два эпизода:

В течение одного дня обществом заключались и исполнялись договоры поставки с одним и тем же контрагентом с расчетами наличными денежными средствами через кассу общества на общую сумму более 100 000 рублей, чем были нарушены, по мнению административного органа, требования абз.1 п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".

Также общество выдало 15.02.2015 года займ своему работнику из кассы общества наличными денежными средствами, вырученными за проданные товары, чем нарушило требование п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".

Не согласившись с вынесенным постановлением, общество обратилось в Арбитражный суд Московской области с рассматриваемым заявлением, полагая, что по первому эпизоду отсутствует событие административного правонарушения, а по второму – могут быть применены положения ст. . КоАП РФ о малозначительности.

Оценив представленные доказательства по правилам ст. Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд считает необходимым удовлетворить заявленные требования по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи Раздел III. Производство в арбитражном суде первой инстанции по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений > Глава 25. Рассмотрение дел об административных правонарушениях > § 2. Рассмотрение дел об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности > Статья 210. Судебное разбирательство по делам об оспаривании решений административных органов" target="_blank">210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Данная правовая позиция подтверждается сложившейся правоприменительной практикой (см. Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 23.05.2014 по делу N А82-538/2014).

В рамках второго эпизода судом установлено и сторонами подтверждено, что обществом произведены расчеты по договору займа в размере 15 000 рублей с нарушением требования п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов".

Привлекая общество к административной ответственности по данному эпизоду, административный орган не учел следующее.

Из содержания ч. 1 ст. Раздел II. Особенная часть > Глава 15. Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг > Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов" target="_blank">15.1 . КоАП РФ следует, что объективную сторону правонарушения образуют не любые нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а выразившееся исключительно в одном из четырех возможных действий:

осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности; несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств;

накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Нарушение п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" не является ни одним из перечисленных нарушений.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии события административного правонарушения в действиях общества.

В соответствии с частью 2 статьи Раздел III. Производство в арбитражном суде первой инстанции по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений > Глава 25. Рассмотрение дел об административных правонарушениях > § 2. Рассмотрение дел об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности > Статья 211. Решение арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности" target="_blank">211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения

Руководствуясь статьями , – , Раздел III. Производство в арбитражном суде первой инстанции по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений > Глава 25. Рассмотрение дел об административных правонарушениях > § 2. Рассмотрение дел об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности > Статья 211. Решение арбитражного суда по делу об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности" target="_blank">211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить.

2. Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции ФНС №7 по Московской области №502215040 от 09.04.2015г., которым ООО "Валерия Линджерие" было привлечено к административной ответственности на основании ч. 1 ст. Раздел II. Особенная часть > Глава 15. Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг > Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов" target="_blank">15.1 . КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей

3. Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

4. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

5. Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия.

Решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья П.А.Голубков

Суд:

АС Московской области

Истцы:

ООО "Валерия Линджерие"

Ответчики:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Московской области

Судебная практика по:

Признание договора незаключенным

Судебная практика по применению нормы ст. 432 ГК РФ

М инюст России зарегистрировал указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указание № 3073-У). Им установлены новые правила осуществления наличных расчетов в рублях, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства. Данный документ вступил в силу с 1 июня 2014 года (по истечении 10 дней после дня его официального опубликования в «Вестнике Банка России»). Рассмотрим, как эти новшества отразятся на индивидуальных предпринимателях.

Новые правила не для всех

Вначале определим круг лиц, на которых не распространяются рассматриваемые нами правила осуществления наличных расчетов.

Итак, Указание № 3073-У не распространяется на наличные расчеты с участием Банка России, а также на (п. 1 Указаний № 3073-У):

• наличные расчеты в рублях и в иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;
• банковские операции, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• осуществление платежей в соответствии с таможенным и налоговым законодательством Российской Федерации.

На что можно расходовать выручку

По общему правилу индивидуальные предприниматели не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги за проданные товары, выполненные ими работы или оказанные ими услуги, а также средства, полученные в качестве страховых премий. Исключение сделано для (п. 2 Указаний № 3073-У):

• выплат работникам, включенных в фонд заработной платы и социального характера;
• страховых операций (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
• выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением его деятельности;
• оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
• выдачи наличных денег работникам под отчет;
• возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
• выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Особого внимания из всего вышеперечисленного заслуживает то, что теперь официально прописана возможность выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя. Однако у этой ситуации есть оборотная сторона медали. Касается она прежде всего коммерсантов на общей системе налогообложения, «упрощенке» и ЕСХН с объектом «доходы минус расходы». Если они будут брать наличные средства на личные нужды, то эта сумма увеличит их налогооблагаемый доход и с нее придется заплатить НДФЛ, если бизнесмен работает на общей системе налогообложения, или единый налог, если применяется УСН и ЕСХН. Связано это с тем, что суммы, изъятые на личные цели, в расходах не учитывают, соответственно, налогооблагаемый доход возрастет. Если же коммерсант уплачивает ЕНВД, работает на патентной системе налогообложения, ЕСХН или УСН с объектом налогообложения «доходы», то изъятые денежные средства никак не отразятся на его налоговой нагрузке. Так как в первых двух случаях их рассчитывают из потенциально возможного дохода, а при «доходном» УСН или ЕСХН расходы не учитывают и налог с этой суммы будет уплачен в любом случае.

К сведению

Свернуть Показать

Если предпринимателю необходимы денежные средства на личные нужды, то проще всего со своего расчетного счета перевести их на банковскую карточку. Таким маневром можно убить сразу двух зайцев: не платить процент банку за снятие наличных и не оформлять кассовые документы (). Заполняя платежное поручение, в поле «назначение платежа» нужно будет написать: «перечисление на карточный счет (указать его номер), Ф.И.О. предпринимателя, на личные цели». В чековой книжке пишут более кратко: «на личные цели».

В Указании № 3073-У появились и спорные нормы. Согласно прежним правилам коммерсанты могли расходовать наличную выручку, в частности, на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера) и командировочные расходы. Это следует из п. 2 указаний Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее - Указания № 1843-У). Теперь же речь идет исключительно о выплатах работникам, включенных в фонд заработной платы, и выплатах социального характера, а также о выдаче денег под отчет (п. 2 Указаний № 3073-У). Так что не совсем понятно, каким образом следует компенсировать работникам перерасход командировочных сумм. Можно предположить, что под эти выплаты подойдет пункт «оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг». Если это не так, то денежные средства на данные цели придется получать из банка.

В п. 4 Указаний № 3073-У оговорены случаи, в соответствии с которыми выдача наличных денег осуществляется за счет средств, поступивших в кассу предпринимателя с его банковского счета. Речь здесь идет о расчетах между индивидуальными предпринимателями и физическими лицами (не ИП) по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), а также по организации и проведению азартных игр. Из перечисленных операций коммерсанты чаще всего сталкиваются с операциями по выдаче и возврату займа, а также аренды недвижимого имущества. По этим операциям предпринимателю нужно будет подтвердить, что деньги для их оплаты поступили в кассу с его банковского счета.

К сведению

Свернуть Показать

Чиновники и раньше не разрешали тратить наличную выручку на выдачу займов, например, работникам, ссылаясь на то, что данная операция не поименована в перечне расходов, на которые можно тратить наличную выручку согласно Указанию № 1843-У (письмо ЦБ РФ от 04.12.2007 № 190-Т). Поддерживали такую позицию и судьи. Примером этому служит постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.05.2010 по делу № А03-14966/2009. Однако даже если коммерсант потратит денежные средства не по назначению, есть вероятность, что штрафных санкций удастся избежать. Все дело в том, что срок исковой давности по нарушениям кассовой дисциплины составляет два месяца (ст. 4.5 КоАП РФ). Поэтому если налоговые контролеры проверят предпринимателя после истечения указанного срока и выпишут штраф, то их действия можно будет оспорить.

Лимит расчетов

Как и прежде, наличные расчеты в рублях и иностранной валюте между предпринимателями и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы (п. 5 Указаний № 3073-У). Для всех остальных случаев (ИП с ИП, ИП с организацией) наличные расчеты в рамках одного договора могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб. Если сумма договора прописана в иностранной валюте, то речь идет о сумме, эквивалентной 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов. Причем уточнено, что указанный лимит актуален как в период действия договора, так и после окончания срока его действия (п. 6 Указаний № 3073-У).

Так что фактически лимит расчета наличными средствами останется прежним (100 тыс. руб.).

Как и ранее, без учета предельного размера наличные расчеты осуществляются на выдачу работникам под отчет, выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и расходы социального характера. При этом узаконена безлимитная выдача «налички» на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности (п. 6 Указаний № 3073-У).